巴西如何开展“信任”大企业合作遵从项目

11月初，由中国国家税务总局主办的金砖国家税务局长会议，审议通过并发布了“金砖税务最佳实践”首批9个案例，巴西的“信任”大企业合作遵从项目就是其中之一。巴西是南美洲最大的国家，现行税种数十个，税法体系相对复杂。在这样的税收环境下，巴西税务部门抓住大企业这一关键少数，通过开展“信任”大企业合作遵从项目，提高其税法遵从度，进而在全社会范围内形成自觉遵从的示范效应。 以促进遵从为核心，加强税企沟通 2021年初，巴西联邦税务局在多国税收征管遵从计划的基础上，结合巴西实际情况制定了“信任”大企业合作遵从项目，并于2021年9月正式启动相关试点工作。 “信任”大企业合作遵从项目的核心在于促进大企业自觉遵从税法，以畅通的税企交流在税务部门和大企业之间建立一种合作更密切、更透明的关系。对于税企双方而言，通过参与“信任”大企业合作遵从项目，大企业有了更多同税务部门对话与合作的机会，有助于提高税收政策的确定性，避免或减少涉税争议，税务部门也有更多机会了解大企业，结合企业实际情况优化资源配置，提高工作质效和纳税人满意度，最终实现“1+1>2”的叠加效应。 根据进度安排，2022年9月—12月，巴西税务部门组织操作测试，验证项目模型的可行性。目前，已有9家大企业代表参与试点工作，为税务部门改进工作流程提出建议，并对涉税争议和风险点开展深入讨论。巴西税务部门计划于2023年推动该项目进一步扩大试点范围，通过采集更广泛、更全面的大企业数据来验证项目模型，为全面推广奠定基础。 以信任为出发点，开展税企合作 在制定“信任”大企业合作遵从项目的过程中，巴西税务部门通过总结国际经验、调研大企业诉求等方式，明确了以信任为出发点，税企共同合作的管理思路。项目启动初期，巴西税务部门就投入了大量时间和精力，与大企业建立信任合作关系，并于今年组织了一场论坛活动，邀请巴西行业协会、40多家大企业参与，以此增加税企交流。 税企合作的管理思路，在项目组织建设方面体现得尤为明显。目前，“信任”大企业合作遵从项目共有3个工作团队，均由税务干部和大企业人员构成。其中，税收合作团队主要负责明确税企合作原则、制定税企合作指引，为税企双方开展具体合作工作提供指导；税法遵从团队主要负责明确大企业税法遵从的管理要求；信任模型团队主要负责制定操作规则，明晰各方职责。3个团队各司其职、分工协作，制定规则、解决争议，最大程度提升合作便利度和透明度。据了解，巴西将继续完善“信任”大企业合作遵从项目工作团队建设，拟于2022年内组建重点研究税收法律框架、制定税企争议具体应对方案的专项团队。 在构建共治格局方面，巴西税务部门基于税收征管现状和突出问题，通过多维度协同管理，致力构建税收互信共治格局。对内，强化内部数据评估基础，通过税务部门内部专业研究人员梳理汇总的征管实际情况，制作“税收管理诊断评估工具”。对外，夯实与国内行业协会的合作，巴西税务部门与银行、上市公司和应用税收研究小组等3个协会建立了正式的伙伴关系，并通过这些协会与参与“信任”大企业合作遵从项目试点的大企业建立合作互信关系。同时，加强国际交流，从项目起步、具体建设到最终形成模型，经济合作与发展组织为巴西税务部门提供了瑞典等国在促进企业税法遵从方面的研究成果和经验，为巴西制定具有本国特色的大企业合作遵从项目予以支持。 以信息化为基础，实施差异化管理 有效的税收征管系统、全覆盖的电子发票网络，是巴西税务部门开展“信任”大企业合作遵从项目的重要支撑。 2007年，巴西税务部门、政府机构和私营公司共同开发覆盖电子发票、税务、社会贡献费、会计、实际利润电子申报和电子薪资（社保金）等一系列信息的公共数字记账系统（英文简称“SPED系统”），该系统由政府免费提供，纳税人必须使用SPED系统记账开票，经有效的数字证书签名后，将记账信息和申报信息传递到税务部门的中央数据库。 基于SPED系统等信息化管理方式的稳定运行，巴西税务部门顺应信息化发展要求，推广网络发票管理系统。目前，巴西在全国范围内推行电子发票，除了直接销售给普通个人消费者的业务外，其他经营活动都需开具电子发票。巴西电子发票数据库集中在联邦税务局，各地税务部门成立数据处理中心，统一管理电子发票，实现全方位掌握纳税人涉税交易信息，既加强了税务部门的监管，又节约了社会的成本负担。 正是基于对信息技术手段的合理应用，巴西税务部门掌握了大量的涉税数据和信息。借助这些涉税数据和信息，巴西税务部门定期复核宏观经济变量、纳税人应税行为及纳税人税费收缴等相关情况，对大企业实施分级分类的差异化管理。一方面，对于税法遵从情况好的大企业，可通过“信任”大企业合作遵从项目与其加强合作，引导企业进一步做好自我遵从管理，实现税企共治。另一方面，对年度收入金额高，存在大额欠税或支付工资、社会保障基金金额较高的企业，巴西税务部门将予以重点关注，并实施“差别化”或“特殊”经济税收监管制度。 （作者单位：国家税务总局上海市浦东新区保税区税务局）