无国界税务稽查项目取得新进展

近日，经济合作与发展组织发布了《无国界税务稽查项目2021—2022年度工作报告》（以下简称《报告》）。《报告》回顾了2021年7月—2022年6月无国界税务稽查工作成果，展示了其在后疫情时代和国际税改新形势下发挥的宝贵作用。 项目成果丰富 无国界税务稽查源自经济合作与发展组织和联合国开发计划署发起的一项联合倡议，至今已有7年。无国界税务稽查推广“边做边学”的方法，向发展中国家派遣经验丰富的税务稽查专家，与当地税务部门一起解决复杂的税务稽查案件和国际税收实务问题。 无国界税务稽查的国际影响力不断提升。截至2022年6月30日，无国界税务稽查已涉及54个国家（地区），已完成项目56个，正在开展项目50个。2021—2022年度，无国界税务稽查已启动16个新项目，目前还有14个项目在进行中，其中9个在2022年下半年启动。 2021—2022年度，无国界税务稽查倡议的80%的工作是通过远程协助的模式开展的。虽然远程协助在一定程度上解决了新冠肺炎疫情造成的工作停滞问题，但一些地方互联网信号不稳定、疫情隔离政策以及政府工作方向变化，也导致了部分项目的进度迟滞。在疫情影响还没有完全消除的情况下，无国界税务稽查将采用更为灵活的方式开展项目。 迄今为止，在非洲、亚洲和太平洋地区、东欧以及拉丁美洲和加勒比地区的无国界税务稽查项目，已经为税务主管当局增加额外税收收入17亿美元和额外税收评估税款39亿美元，其中大部分成果体现在非洲。 应对新挑战 2021年以来，全球疫情反复、极端天气频发、大宗商品价格上涨，给许多发展中国家的经济发展带来巨大冲击，造成税收收入急剧下降。无国界税务稽查成为帮助发展中国家在国际税收领域应对新挑战的有效举措。 推动可持续发展。发展中国家经济基础相对较弱，比发达国家更容易受到各种全球性问题带来的冲击。无国界税务稽查的主要目标之一是通过税收推动可持续发展，包括：优化国内资源配置，减少对外源融资的依赖，降低外生冲击影响；推动有效执行税法，减少避税和非法资金流动，提高金融稳定性；加大对税收犯罪的打击，提高社会税法遵从度。 深化国际税制改革。2021年10月，137个国家就“双支柱”解决方案提出的国际税收重大改革达成共识，以应对全球经济数字化带来的税收挑战。新规则旨在确保跨境经营活动各管辖区之间能够公平地分配利润和征税权，并通过引入全球最低税避免税收“逐底竞争”。无国界税务稽查项目可以通过有针对性的援助，支持发展中国家加强征管能力建设，使其更好地适应国际税改新规则。 加强征管能力建设。过去30年，经济合作与发展组织通过课程培训、业务支持等方式，持续向发展中国家提供税收能力建设方面的帮助。联合国开发计划署长期致力于为发展中国家提供技术上的建议、培训人才并提供设备。经济合作与发展组织和联合国开发计划署优势互补，共同帮助发展中国家提高税收征管水平、完善税收执法体系。 拓展新领域 无国界税务稽查项目得到发展中国家的广泛认可，多国请求更多新领域中的帮助，如转让定价案中对有复杂价值链的特定行业提供更专业的定价方法协助等。除了协助完善税收执法体系和开展税务稽查外，无国界税务稽查还在持续探索为发展中国家提供更多的支持。 帮助部分国家提升税务刑事调查能力。税务刑事调查是全球打击非法资金流动的一个关键环节。2019年，哥伦比亚启动了第一个税务刑事调查试点项目，2022年2月收到所有试点辖区的积极反馈后，税务刑事调查转变为常规项目，目前正在8个管辖区进行。 帮助部分国家提高金融账户涉税信息自动交换质效。2021年9月，无国界税务稽查启动了第一个关于有效利用金融账户涉税信息自动交换的试点项目，目标是提高使用统一报告标准的数据的能力，包括搜索和筛选数据，整合第三方数据源，开展数据分析、风险评估、合规干预、税务评估等。 帮助部分国家加快税收征管数字化转型。税收征管数字化有利于税务部门开展数据分析，优化风险评估，识别税务犯罪，打击逃避税。2021—2022年度，无国界税务稽查启动了第一个税收征管数字化项目。此项目主要面向税务部门管理高层，在战略发展、预算编制、项目管理等方面提供咨询服务。 为部分国家实施“双支柱”方案提供更具针对性的支持。《报告》认为，对于支柱一，部分国家可能需要应用新规则以扩大税基，以及应用简化的转让定价方法；对于支柱二，部分国家可能需要制定适用规则以实施全球最低税方面的支持。