提升税收法治效能 推进法治中国建设

贯彻落实习近平法治思想，全面推进税收科学立法、严格执法、公正司法、全民守法，通过税收法治保障和促进社会公平正义，推进中国式现代化建设。 党的二十大报告在阐述“坚持全面依法治国，推进法治中国建设”任务时指出，“全面依法治国是国家治理的一场深刻革命”“必须更好发挥法治固根本、稳预期、利长远的保障作用，在法治轨道上全面建设社会主义现代化国家”“全面推进科学立法、严格执法、公正司法、全民守法”。税收在国家治理中具有基础性、支柱性、保障性作用，全面依法治国，必须推进全面依法治税，更好发挥税收法治固根本、稳预期、利长远的保障作用。社会主义税收的本质是“取之于民，用之于民”，推进全面依法治税，要贯彻落实习近平法治思想，全面推进税收科学立法、严格执法、公正司法、全民守法，通过税收法治保障和促进社会公平正义，推进中国式现代化建设。 促进税收科学立法方面，在现有12部税收实体法律基础上，继续贯彻落实税收法定原则，全面实现各税种法定，完善以宪法为核心的中国特色社会主义税收法律体系。在实施增值税降低税率、个人所得税专项附加扣除等制度的基础上，进一步优化税制结构，围绕二十大报告提出的实现全体人民共同富裕、规范财富积累机制、加快构建新发展格局、实施科教兴国战略、增进民生福祉、推动绿色发展等任务方面，加强税收立法修法，从而充分发挥税收在促进改革发展、公平正义、满足人民日益增长的美好生活需要方面的调节调控功能，不断提升税收治理的立法效能。 促进税收严格执法方面，在实施省级和省级以下国税地税机构合并改革、精确执法等基础上，继续贯彻落实税收效率原则，全面推进严格规范公正文明的税务执法。不断提高税收行政效率，不断提升税务执法精确度。深入推进税务领域“放管服”改革，在推行“首违不罚”“说理式”执法等柔性执法措施的基础上，进一步推动税务执法、服务、监管的法治理念全方位变革。坚持“以数治税”理念，有序有力推进税收数据共享，建设以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务，通过技术与制度携手共治，不断提升税收治理的执法效能。 促进税收公正司法方面，运用法治思维和法治方式深化税务司法体制改革，着力提升税收司法治理的法治化水平。严格公正税收司法，全面准确落实司法责任制，在建立国家税务总局、公安部等六部门合作精准打击虚开骗税等机制的基础上，加快建设公正高效权威的社会主义税收司法制度，如通过完善税务司法救济机制，让纳税人有透明、公开的权利救济途径，有效保障纳税人合法利益，努力让纳税人在每一个税务司法案件中感受到公平正义，不断提升税收治理的司法效能。 促进税收全民守法方面，加快建设税收法治社会，弘扬社会主义税收法治精神，传承中华优秀传统税收法律文化，构建和谐税收征纳关系，大幅提高税法遵从度和社会满意度，明显降低征纳成本。同时，持续进行税收普法，不断完善纳税信用奖惩制度，引导纳税人不断增强依法诚信纳税意识，树立“纳税光荣”“纳税增信”理念，积极做税收法治的崇尚者、遵守者和捍卫者，使尊税法学税法守税法用税法蔚然成风，不断提升税收治理的守法效能。 全面推进税收科学立法、严格执法、公正司法、全民守法，能够不断提升税收治理的立法效能、执法效能、司法效能和守法效能，推进全面依法治税，在推进税收治理体系和治理能力现代化的同时，有力推进中国式现代化建设，推进法治中国建设。 （作者系西南政法大学教授和博士生导师、重庆市中国特色社会主义理论体系研究中心研究员、国家税务总局重庆市税务局税收普法宣传特邀专家）