“税务功课做在前，投资海南更安心”

参加首届中国国际消费品博览会（以下简称消博会）后，OSIM傲胜在海口万象城开设了海南首家直营门店，成为品牌深耕海南自贸港的重要起点；连续6年“全勤”参展，艾纳诗深睡小屋在海南布局了3家企业，借助消博会这一平台实现了在海南自贸港的深度布局与扎根；华顶燕燕窝以消博会为窗口，在海南设有4家直营店和1个标准化加工厂，实现从生产到终端的全产业链布局……从邂逅消博会到扎根自贸港，越来越多企业在海南这片开放热土上落地生根、成长壮大。一些参展企业负责人表示，海南自贸港税收优惠政策虽然较多，但有很具体的适用前提，必须在投资前把各项政策的要点都梳理清楚，“税务功课做在前，投资海南更安心”。 系统学习核心政策，合理投资布局 直径超20mm的正圆无瑕淡水珍珠、大溪地黑珍珠、南洋金珠……位于消博会2号馆的浙江阮仕珍珠股份有限公司（以下简称阮仕珍珠）展区，圆润璀璨的珍珠饰品吸引了不少观展者试戴、拍照，线上同步开展的直播销售，同样十分火热。 “我们是第二次参加消博会。这次既是品牌首次独立参展，也是企业落地自贸港后的消博会首秀。”阮仕珍珠新零售事业部总经理聂晶介绍，2021年，阮仕珍珠曾随浙江省组团参加首届消博会。出于国家战略与政策红利、消博会“溢出效应”和产业布局需求等多重考量，2025年10月，阮仕珍珠在三亚市注册成立全资子公司——海南三越港珠宝有限公司，正式落地海南自贸港。 阮仕珍珠财务负责人俞健峰告诉记者，企业投资海南自贸港，可以获得多方面的税收支持，而合规是企业用好各项支持政策的重要前提。为此，阮仕珍珠在投资前做了充分的税务合规准备。其中第一步，就是系统梳理和学习海南自贸港企业所得税优惠、个人所得税优惠、“零关税”、加工增值免关税、跨境贸易税务处理等核心政策，重点关注税收优惠适用条件、实质性运营要求、加工增值核算口径等内容，避免盲目布局。 “对于有意向投资海南自贸港的企业来说，系统梳理相关税收支持政策很有必要。”国家税务总局海南省税务局纳税服务处处长孙亮提醒，海南自贸港各项税收支持政策适用条件有所不同。如果不能精准掌握，会对企业制定投资计划和安排产生一定影响。其中，海南自贸港鼓励类企业可以适用15%的企业所得税优惠税率，是今年消博会参展企业咨询较多的一项税收政策。对企业来说，首要的一点，就是要搞清楚“鼓励类产业企业”的概念——是以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。 需要注意的是，有意向享受这项税收优惠的企业应准确判断主营业务。实务中，曾有一家位于三亚市的企业自行申报并适用了15%的企业所得税优惠税率。三亚市税务部门在后续管理中发现，企业财税人员在计算主营业务收入占比时未考虑投资收益的影响，导致其主营业务收入占比判断有误，错误享受了税收优惠。在税务干部的辅导下，企业进行了更正申报，并补缴了税款。 确保实质运营要求，避免“空壳落地” 实质性运营，是企业合规适用海南自贸港鼓励类企业15%企业所得税优惠税率的又一必要条件。要想满足实质性运营要求，企业需要在投资前就做好相应的安排。 “我们在计划投资阶段就明确，要把实质性运营要求做实，不搞‘空壳落地’，筑牢享受优惠的基础。”俞健峰告诉记者，税务部门对实质性运营的判定标准非常清晰，即生产经营、人员、账务、财产全部在自贸港，对企业实施全面管理和实质性控制。 按照实质性运营要求，阮仕珍珠在三亚市设立固定办公与生产场地，原料进口、设计研发、生产加工、订单履约等核心业务均在自贸港实际开展，业务链条完整，且具备合理商业实质。同时，配置了专职人员，依法签订劳动合同、在自贸港缴纳社保。 在财务方面，阮仕珍珠海南子公司独立核算，资金自主管理，在海南自贸港开立了基本存款账户及主营业务结算账户，账务处理、发票开具、纳税申报、凭证档案归集等工作均由子公司独立完成。结合业务需要，阮仕珍珠海南子公司还在三亚市租赁了固定办公用房、生产加工设备、仓储设施等经营资产，产权清晰、实际使用，以满足设计、镶嵌、加工、仓储等全流程需求。 三亚市天涯区税务局第一税务分局副局长魏承浩提醒，从日常税收征管情况来看，企业因不满足实质性运营要求、无法适用海南自贸港15%企业所得税优惠税率的案例，时有发生。比如，有的企业仅在海南自贸港租用小办公室，核心团队仍在自贸港以外，总经理、财务负责人等关键岗位人员未常驻自贸港或未在自贸港缴纳社保；有的企业虽在海南自贸港注册，但核心设备、关键资产仍在自贸港以外；有的企业将海南公司作为“开票平台”，实际生产、销售活动均在自贸港以外完成；还有的企业仅将采购结算部门设置在海南自贸港，存在明显的功能缺失。“企业如果有意向投资海南自贸港并适用15%企业所得税优惠税率，应当确保生产经营、人员、账务、资产在自贸港协同运营。”魏承浩说。 业财税一体化规划，保持持续合规 记者在本届消博会珠宝展区发现，一些珍珠企业在介绍产品时，会特意提到“正规开票平台”“合规进口”“每颗珍珠都有合规进项”等重要信息，以强调企业对合规的重视。 聂晶告诉记者，中国海水珍珠市场长期面临优质原料进口成本高、跨境供应链不畅等问题。而海南自贸港全岛封关运作后，“零关税”、加工增值免关税等政策既能大幅降低企业经营成本，也有助于推动行业发展更加合规。“我们落地海南，就是希望进一步打通‘全球原料—海南加工—全国销售’的规范发展链条。”聂晶说。 聂晶所提到的“零关税”政策，指的是企业进口符合条件的自用的生产设备、原材料、辅料等，可免征关税、进口环节增值税和消费税；加工增值免关税政策，是指海南自由贸易港内鼓励类产业企业生产的货物，若在海南自贸港内经实质性加工增值率达30%，经“二线”进内地可免征进口关税。 俞健峰告诉记者，这两项优惠政策有许多实操细节需要关注。比如，阮仕珍珠财税团队在学习加工增值免关税政策时，就曾对增值额的计算口径存在疑问。在海南税务部门的专项政策辅导下，企业明确增值额需要按照含原材料、人工、制造费用、合理利润等全口径进行核算，并了解了相关资料要求。 基于对“零关税”、加工增值免关税等政策要点的学习，阮仕珍珠结合珍珠进口、设计加工、内销免税等业务场景，提前做好业务与税务一体化规划，并持续推进业财税一体化建设。目前，企业建立了业务台账、原料溯源管理、发票与单证管理、账务核算等制度，明确税务岗位职责，并将税务合规要求嵌入“原料—加工—增值—销售”全链条，实现单证可溯源、数据可比对。在此基础上，企业财税团队通过政策动态跟踪机制，及时更新政策适用要求，并定期开展税务自查，主动防范风险，确保合规享受优惠。 安永大中华区税务业务拓展主管合伙人李雁分析，加工增值免关税政策适用条件清晰，但合规链条较长、细节多，建议企业在适用过程中把握“主体合规、增值合规、程序合规”的核心要求，建立独立的加工增值成本核算体系，准确归集料件、人工、制造费用，提前向海关备案加工贸易手册，准确申报单耗、损耗率。在内销前，企业应按时向海关申请审核增值率，并留存完整的生产、检测、销售记录备查。