税收作用不容忽视

【新闻回放】7月12日，国务院新闻办举行的上半年知识产权统计工作新闻发布会通报，截至2022年6月底，我国发明专利有效量为390.6万件，同比增长17.5%；世界知识产权组织发布的《2021年全球创新指数报告》显示，中国在创新领域的全球排名已从2013年的第35位上升至第12位，位居中等收入经济体之首，成为世界上进步最快的国家之一。 从知识产权统计工作新闻发布会情况来看，我国在创新领域取得了可喜成绩。这背后，离不开各项政策的扶持，离不开企业努力，也离不开各政府部门的支持。其中，税收优惠政策对激发市场主体创新热情、促进专利成果转化方面的作用不容忽视。 针对科技创新，我国实施了涵盖企业所得税、增值税在内的一系列税收优惠政策。在企业所得税方面，在原有研发费用加计扣除政策的基础上，9月7日，国务院常务会议决定，在今年第四季度，对现行按75%比例税前加计扣除研发费用的行业，统一提高扣除比例到100%。对企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。在增值税方面，对企业提供技术转让、技术开发、技术咨询、技术服务取得的收入，免征增值税；对集成电路和软件产品行业，销售自行开发生产的软件产品增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退。 针对人才引进，我国实施了科技成果转化个人所得税税收优惠。对省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位颁发的科学、技术奖金，免征个人所得税；科研机构、高等学校转化职务科技成果以股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股权时，暂不缴纳个人所得税。 针对特定区域创新，我国实施了区域性税收优惠政策。对上海自由贸易试验区从事集成电路、人工智能、生物医药等关键领域核心产品（技术）业务，5年内减按15%的税率征收企业所得税。在中关村国家自主创新示范区特定区域内注册的居民企业，取得符合条件的技术转让所得，可享相应的减免税待遇。 毋庸置疑，多元化的税收优惠政策，有助于为企业创新发展带来活力，为知识产权研发筑牢根基。根据世界知识产权组织（WIPO）发布的数据显示，从2019年开始，中国已连续3年在专利数量上称冠全球，且与第二名美国的差距越拉越大。但在创新这件事上，专利数量只是其中的一个衡量维度，最关键的还是在于转化率——在这方面，我国还有很大的提升空间。笔者认为，尽管影响专利技术成果转化的因素有很多，但税收的作用始终不容忽视。下一阶段，我国应进一步发挥税收作用，支持特殊领域原创性科技成果的研发，攻克创新发展中的各类“瓶颈”，并争取在关键领域占据领先地位。 一方面，应以知识产权强国战略为基础，全面设计政策框架。既要有针对科技企业的优惠，也要注重对科研人员的激励，还要注重对相关行业的扶持；既要对专利技术和软件产品减免税，也应将减免税政策延伸至基础性科研领域，还要推动基础性研究成果的“量产”。特别是在关键核心技术领域，应以建立新型举国体制为契机，打造更有针对性的税收优惠政策体系，突出鼓励存量专利技术和增量专利技术成果转化的清晰导向。 另一方面，应以激励创新研发为目标，完善现行税收优惠政策。遵循“经济实质性”规则，对企业产出的知识产权成果，取得的特许权使用费所得给予税收优惠，尚未进行成果转化的则不得享受优惠待遇。与此同时，注重个人所得税制度的优化，对基于成果转化的特许权使用费所得给予特别优惠，增加对研发人员科技成果转化所得的税收优惠力度，完善股权激励税收政策等，为引进优秀科技人才、激励创新提供税收保障。 同时，以“智慧税务”为依托，搭建各部门协同治理平台。加快推进智慧税务建设，提升纳税服务与税务执法的规范性、便捷性和精准性。通过各部门协同共治，形成完整、高效的促进科技创新公共政策体系，进一步解决成果转化过程中享受税收优惠政策的难点、堵点和痛点问题，确保专利技术成果转化“一路畅通”。 笔者相信，通过税收优惠政策赋能知识产权创造、使用和成果转化，充分尊重与保护创新企业和发明人、设计人的利益，让企业和科技人才享受知识产权与税收优惠双重红利，一定可以促进专利成果尽快转化为量产技术，促进科技创新企业高质量发展。 （作者单位：北京工商大学法学院）