蹄疾步稳 开创全面依法治税新局面

●健全税收法律制度体系 ●严格规范公正文明执法 ●形成崇尚遵守维护税法氛围 大风泱泱，大潮滂滂。从落实税收法定原则到推行行政执法公示、执法全过程记录和重大执法决定法制审核三项制度，从开门立法到为民便民修法，从“首违不罚”到“说理式”执法，从在执法中普法到信用管理引导守法……十年光影流变，税务部门不断夯实法治根基，在全面推进依法治国的征程上写下辉煌篇章。 法者，治之端也。习近平总书记指出，法治是国家治理体系和治理能力的重要依托。党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央将全面依法治国纳入“四个全面”战略布局统筹推进。税收在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用，这十年，税务部门在习近平新时代中国特色社会主义思想的引领下，深入贯彻党中央、国务院决策部署，全面推进科学立法、严格执法、公正司法、全民守法，让税收法治建设与法治政府、法治社会、法治中国建设同频共振，践行良法善治，促进公平正义，形成全面依法治税的新局面。这些法治成就，为税收治理体系和治理能力现代化提供了坚实保障，为推进法治中国建设增添了生动注脚。 健全税收法律制度体系 筑牢税收法治根基 税收是国之血脉，税收法治建设具有推动国家法治建设的重要作用。党的十八大以来，税务部门贯彻习近平法治思想，在党中央、国务院的坚强领导下，把法治确立为税收治理的基本方式，孜孜以求推进税收法治建设。立足于立良法保善治，首先围绕“全面落实税收法定原则，建立税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效的现代税收制度”要求，不断健全税收法律制度体系，为全面依法治税奠定制度基础。 ——税收法定进程大幅加快 2013年11月，党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》首次提出“落实税收法定原则”要求。之后，税收法定进入“快车道”，环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、资源税、契税、城市维护建设税、印花税等税种先后通过全国人大立法。现行18个税种中已经有12个制定法律，其他税种的立法工作正在积极推进。国家税务总局税务干部学院教授王文清表示，近年来税收法定的步伐明显加快，彰显依法治税理念，将有力推进税收治理现代化。 ——增值税制度改革持续深入 增值税是我国主体税种，十年来，支持经济高质量发展，改革持续深入，释放大规模减税红利。2012年至2016年5月，营改增由试点到全面推开。2017年至2019年，增值税税率“四档变三档”，税率“两连降”，扩大进项税额抵扣范围，逐步建立增值税留抵退税制度，推出阶段性加计抵减政策；2020年至2022年，支持疫情防控和经济社会发展出台多项减税政策，加大普惠性增值税优惠政策支持力度，实施大规模增值税留抵退税。“200多万元留抵退税款真是一场‘及时雨’，极大缓解了我们流动资金的压力，公司二期工程项目得以继续推进。”河南济源华美新能源有限公司负责人刘霄说。 ——个人所得税制度逐步优化 实施个人所得税改革，2018年修订个人所得税法，2019年全面实施综合与分类相结合的个人所得税制，建立对综合所得按年计税制度，围绕与民生密切相关的支出领域设立专项扣除，提高基本扣除标准，体现以人民为中心的发展理念。优化调整税率结构，更好地体现量能负担原则，使绝大多数纳税人实现减税，其中中低收入群体减税幅度大于高收入群体。“住房租金等生活支出能扣除，线上轻轻松松就能完成申报，连续两年我都获得了300多元退税。”北京市民小杨对现行个税制度感到满意。 ——税务部门规章和规范性文件持续完善 税收直接关系到纳税人切身利益，十年来，税务机关注重开门立法、科学立法、民主立法，不断提高立法透明度、公众参与度和立法质量。2019年和2021年分别修订《税务部门规章制定实施办法》《税务规范性文件制定管理办法》，明确除依法需要保密外，税务规章在起草过程中应向社会公开征求意见。税务机关在制定与纳税人生产经营密切相关的税务规范性文件时，也要充分吸收纳税人代表和行业协会商会的意见建议。纳税人和社会公众可以通过列席会议、听证座谈、协商沟通等多种形式反映意见建议。立法部门通过政府网站、政务新媒体、12366纳税服务热线等渠道，广泛收集纳税人关注的热点问题，及时解读政策，有效回应各种关切，让纳税人和社会公众更大程度参与税收改革、政策措施的制定、执行和监督，促进税务执法依据合法、统一和规范。2021年，在随行政处罚法等法律调整修订《重大税务案件审理办法》、制定《税务稽查案件办理程序规定》《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》等税务部门规章的过程中，国家税务总局都遵循了上述立法精神，切实强化纳税人缴费人权利保障，确保相关工作在法治轨道上运行。 2018年，中国社科院法学所调查49家国务院部门、31家省级政府等行政单位的信息公开工作，发布《法治蓝皮书（2018）》，国家税务总局在“政府透明度测评”中位列第一，其中“政策解读与回应关切”一项得分高达91.6。 严格规范公正文明执法 服务国家发展大局 法律的生命在于实施。党的十八大报告提出，要推进依法行政，切实做到严格规范公正文明执法。党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，站在推进国家治理体系和治理能力现代化的战略高度，对坚持严格规范公正文明执法提出了具体要求。《法治政府建设实施纲要（2021—2025年）》（以下简称《纲要》）要求健全行政执法工作体系，全面推进严格规范公正文明执法。中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》），将深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治作为指导思想。税务部门贯彻落实有关要求，把《意见》作为落实《纲要》的重要抓手和“十四五”时期推进全面依法治税的工作规划，列任务清单，点面结合推进“四精”，不断完善执法体制、优化执法方式、健全监管体系、强化执法监督、提高执法信息化水平，确保税收法律法规得到严格规范公正文明实施，服务好经济社会发展。 ——优化税务执法方式 聚焦税务执法突出问题，统一执法标准，完善执法程序，创新执法方式，推行柔性执法，增强执法效能。 2014年税务部门开始实施税收违法“黑名单”和对失信纳税人联合惩戒制度。2016年税务总局制定《税务行政处罚裁量权行使规则》，之后各省税务局制定税务行政处罚裁量权行使办法和裁量基准，有关税务部门制定长三角、京津冀等跨区域适用的税务行政处罚裁量基准，规范税务行政处罚自由裁量权。 2018年，深化国税地税征管体制改革，税务系统构建起系统完备、科学规范、运行高效的税务组织体系，为进一步优化税务执法方式提供了组织保障。2019年全面推行行政执法公示、执法全过程记录和重大执法决定法制审核三项制度，建立健全配套制度，促进执法透明严格规范公正文明。2020年，税务部门公示准予行政许可信息880余万条，配备执法记录仪7万余台，记录执法信息140余万条，建立约谈（询问）室近6000间，配备法制审核人员近2.5万名，法制审核29万余件。 2019年税务总局建立税务行政执法案例指导制度，统一执法标准。2021年推行“首违不罚”清单制度，开展非强制性执法和“说理式”执法试点，完善纳税信用评价与修复制度，探索提示提醒、督促整改、约谈警示、立案稽查、公开曝光的税务执法“五步工作法”，引导纳税人积极纠正违法行为。2021年以来，弘扬“枫桥经验”，探索将税务争议化解在初始阶段。截至2022年4月底，税务总局推动36个省市税务部门建立千余个公职律师涉税争议咨询调解中心，通过多项创新措施，推动小事立即办、大事联动办、争议就地化解，从源头化解涉税争议2500多件，实现及时定分止争、规范执法行为、强化税收共治、促进征纳和谐等多赢效果。 “四川省税务系统已建设95个‘枫桥式’税务分局，同时在省级、市级税务局建设22家公职律师涉税争议咨询调解中心，在天府中央法务区建立四川省税收法律服务中心，形成税费争议多元化解体系。这项精确执法试点创新实践已经处理税费争议3312件，争议基层化解率、调解满意率均达97%。”四川省税务局政策法规处副处长王楷说。四川省广安市市民李某对公职律师争议调解服务高度肯定，他近日经由该法律服务渠道解决了受困扰多年的房屋办证难题。 苏州市税务局稽查局公职律师王树韧表示，“五步工作法”既有力度又有温度，实践中产生规范市场行为、降低执法成本、形成执法震慑的综合效果。 百色学院人文与公共管理学院副教授、百色市人民政府法律顾问黄学荣认为，税务机关落实行政执法三项制度有力地促进了税务执法规范，促进了税收政策落实。 ——健全税务监管体系 持续推进税收信息化建设，实现全国办税流程统一和税务执法痕迹化管理，增强税务执法的规范性。同时强化风险分析防控，不断深化“双随机、一公开”监管，构建“信用+风险”动态监管体系和“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法体系。对经济运行中的新业态新情况新问题跟进监管，对偷逃税多发行业和领域依法严查。自2018年8月起，税务机关联合公安等部门开展打击“假企业”“假出口”“假申报”专项行动，至2021年10月底依法查处涉嫌虚开骗税企业44万户，挽回税收损失909亿元，虚开骗税高风险行业案发率下降。自2021年10月起，税务总局、公安部、最高人民检察院等六部门联合打击“三假”机制常态化。2021年深入开展文娱领域和网络直播行业税收综合治理，依法依规查处一批重大偷逃税案件，促进相关行业在发展中规范、在规范中发展。 ——加强税务执法监督 按照《法治政府建设实施纲要（2015—2020年）》要求，编制各级税务机关权力和责任清单以及权力运行流程图，强化税务执法权力运行制约和监督体系，确保法定职责必须为、法无授权不可为，让税务执法权力在阳光下运行。建立健全内部控制制度体系，上线内部控制监督平台，逐步实现对税款征收、税务管理、税务稽查等税务执法重要环节和关键节点的内部风险监控。建立健全常态化、长效化监督制度，深入开展执法督察。建立执法责任制考核监督机制，探索构建一体化综合监督体系，促进税务执法行为规范。 ——打造高素质法治队伍 明确各级税务机关主要负责人为推进税收法治建设第一责任人，建立健全领导干部法律知识考试考核制度；实施素质提升工程，培养100名税务战略人才、1000名税务领军人才、1万名业务骨干人才、5万名岗位能手；全面推行公职律师法律顾问制度，加强税务系统公职律师培养使用。截至2021年底，全国税务系统已有公职律师6000余名，公职律师、法律顾问在推动依法决策、依法行政中的重要作用日益显现；健全税务人员学法用法培训制度，把依法行政知识作为各类税务人员培训的必修课；严格实行行政执法人员持证上岗制度，完善学法用法监督考核机制。“不断学习考核，我的法治素养不断提升。”北海市海城区税务局公职律师李嫄嫄说。 ——创新跨区域税收司法共治 2021年，长三角生态绿色一体化发展示范区（以下简称“示范区”）的上海市青浦区、江苏省苏州市吴江区和浙江省嘉善县的税收、法院、检察院等九个部门，联合发布税收司法精诚共治展望方案。经过一年实践，目前三地九部门已就司法案件涉税证据调查、司法执行案件、破产案件涉税事项建立三个合作机制，实现案件涉税证据跨省调取、协作执行保障税收债权、破产案件涉税障碍突破。三地税务部门已向示范区公检法部门提供线索和涉税证据400余次，为公安机关案件查办、检察机关和法院开展司法审判、司法监督工作提供了有力支持。青浦区税务局副局长许峰表示，示范区税法检部门将逐步在司法强制执行案件涉税事项的执法口径等方面实现统一，降低涉税信息获取等方面的司法执行成本，提高税收行政执法和涉税案件执行质效。 ——服务国家发展战略 十年来，税务部门将创新、协调、绿色等新发展理念贯彻到税收政策制定和实施过程，服务经济社会高质量发展。如建立涵盖科技企业生命周期的税收政策体系，实施高新技术企业低税率、研发费用加计扣除等税收优惠政策，服务创新驱动发展战略；出台一系列减税、退税、缓税和降费政策，帮助企业应对疫情冲击；实施一系列支持脱贫攻坚和支持欠发达地区发展的税收优惠政策，推动区域、城乡协调发展；实施支持长三角一体化发展和深圳前海、海南自由贸易港、粤港澳大湾区等沿海区域的税收优惠政策，建立服务开放战略的税收制度体系。据统计，2013年至2021年，税务部门办理新增减税降费累计达8.8万亿元，全国新办涉税市场主体累计达9315万户，年均增加逾千万户。2022年，自4月1日大规模增值税留抵退税政策实施起，截至8月15日，已有20131亿元退税款退至纳税人账户。一系列税费优惠政策有力地激发了市场主体活力。 ——便利纳税人缴费人 践行以人民为中心的发展思想，连续九年开展“便民办税春风行动”，累计推出54类197项539条创新服务措施，持续拓展“非接触式”办税缴费，实现96%的税费事项、99%的纳税申报可网上办理，企业社保缴费全面实现“网上办”，个人社保缴费基本实现“掌上办”，纳税人缴费人满意度第三方调查得分稳步提高；联合12个部门制发《关于推进纳税缴费便利化改革优化税收营商环境若干措施的通知》，成立优化税收营商环境工作领导小组及办公室，将优化营商环境工作成效纳入绩效考核体系。世界银行《2020营商环境报告》显示，中国的全球营商便利度在190个经济体中排名第31位，其中“纳税”指标排名实现“三连升”。 “阳光、规范、文明、高效，近年来，我强烈感受到税务部门的这些变化。”广西横州市花茶协会会长罗玉振说。 繁荣税收法治文化 形成崇尚遵守维护税法氛围 法治的基础之一是法律获得普遍的遵守。习近平总书记强调，要坚持把全民普法和守法作为依法治国的长期基础性工作，加强法治宣传教育。税务部门直接服务几千万企业纳税人、数亿自然人纳税人和10多亿社保费缴费人，是离市场主体最近、与人民群众打交道频次最高的政府部门之一。十年来，税务部门以习近平法治思想为指导，落实“谁执法谁普法”普法责任制，深入开展税收法治宣传教育，推动社会形成崇尚税法、遵守税法、维护税法的良好氛围。 ——聚焦建设机制，强化普法保障措施 税务总局党委高度重视税收普法工作，从顶层设计到推动重点活动落实都作出部署。为保障税收普法工作系统深入开展，税务总局成立“七五”“八五”普法工作领导小组，由税务总局领导担任领导小组组长，各省税务局比照成立普法工作领导小组，选专人组织协调工作；税务总局制发“七五”“八五”税收普法规划，明确总体目标、普法对象和内容，并细化制定年度普法计划和责任清单；各级税务机关把普法作为推进依法治税的基础性工作，纳入本部门工作总体布局并实施绩效考评，与其他重要税收工作部署相融合。 ——聚焦税制改革，在政策解读中普法 税收法律政策是纳税人缴费人最基本的税收普法需求，也是税收普法最核心的内容。十年来，财税改革是重头戏，营改增、国税地税机构合并、落实税收法定、个人所得税改革、推行绿色税制、减税降费等税收改革一个接着一个，每一项都与纳税人缴费人利益息息相关，都涉及税收法律法规的调整。税务部门将加强税收法律政策解读作为普法的重中之重，改革每推进一步，税收普法就加深一层，通过入户走访、线上培训等多种形式将有关政策讲细讲透。同时，以宣传纳税信用管理和税收违法“黑名单”制度规定等为重点，加强对企业经营管理人员、财务人员的税法宣传教育。“每次遇到涉税问题，都能得到税务人员的细致辅导。特别是疫情发生以来，他们一次次为我们讲解税费优惠政策，使我们及时享受到了政策红利。”广西盛隆冶金有限公司财务负责人林周谈及税务部门主动提供法律讲解服务时感慨道。 ——聚焦关键节点，进行集群式普法 在建党100周年，多渠道开展建党百年税收普法系列活动，在“青少年税法学堂”网站推出“建党百年税收普法知识”专栏，上线35个展现税收发展史的普法宣传优秀作品。与教育部联合举办以“新中国税收法治发展史”为主题的“青少年税收法治教育大课堂”，覆盖师生263.98万人次。在税收宣传月，通过多种形式开展政策宣传讲解服务。如2021年河北省税务局组织“深化税收征管改革看河北”云访谈活动，邀请财经专家和纳税人线上访谈，直播浏览量达510万人次。上海市税务局启用智慧税务社会共治点，以黄浦江、苏州河等上海水系为纽带，开展“江河湖海看税收”普法活动。在“宪法宣传周”，将宪法宣传与税费法律法规宣传相结合，通过组织宪法进企业、进校园等主题活动宣传宪法，促进税法遵从。如重庆市税务局组织开展学习宪法座谈会、宪法专题讲座等活动，让宪法看得懂、用得上。在民法典宣传月，组织开展“民法典与税收同行”等主题活动，各地结合税收工作实际制定学习计划，促进民法典落实；在税务总局“青少年税法学堂”网站和其他载体设立专题，结合税收工作解读民法典。如大连市税务局利用“学习兴税”平台推进民法典学习，并开展“公职律师讲法律”活动，向纳税人解读民法典热点问题，受到欢迎。 （下转B2版） （上接B1版） ——聚焦重点群体，多维度推动普法 将习近平法治思想作为党委理论中心组学习的重要内容，健全各级税务局党委理论学习中心组学法制度，以组织依法行政专题研修班等形式，推动领导干部这个“关键少数”学法日常化制度化、发挥其领学促学法律的作用。将学法用法作为评价各级税务机关税收工作和干部实绩的重要内容，作为干部年度考核、评先评优、职级晋升的重要依据，并把普法融入执法全过程，通过强化税务执法内部控制和监督，推动一线税务人员学法用法。面向青少年打造精品税收普法项目，依托教育部普法网办好“青少年税法学堂”专题网站；组织编写《税法教育读本》系列辅导教材，加强青少年税法普及；开展“税官讲税法”青少年普法视频征集和“我身边的税收故事”主题征文等活动，扩大税法在青少年中的认知度。 ——聚焦协同创新，构建合力普法格局 税务总局联合司法部创建全国税收普法教育示范基地，已评选出19个示范基地。这些基地集宣传、示范、体验、教育于一体，注重互动体验，形式多样，累计已开展活动1500多万次，吸引300多万人次参加。如福建省税务局持续依托漳浦OTO税收主题公园，运用新媒体技术手段，线上线下相结合开展普法直播活动，2021年的活动吸引超过30万人线上观看。全国税收普法教育示范基地——北京市密云区少年税校通过举办税法课堂、参观办税服务厅、聘请小小税法宣传员等丰富多彩的税收普法活动，增强青少年群体税收法治观念。该校有关负责人表示，体验式活动效果好，起到“教育一个孩子，影响一个家庭，带动整个社会”的税收普法效应。 创新普法宣传载体，繁荣法治文化。税务总局组织各地运用图解、动漫、微电影、短视频等多种形式宣传税法，如通过在“中国税务”抖音号推出“发票知识系列情景剧”等普法宣传产品、组织各地积极参与大学生电影节“中国税收”特别单元等方式宣传税法，多款税收普法产品阅读量超10万+。广东省税务局连续5年举办“粤港澳大学生税收辩论赛”，让税收普法宣传“接地气”，发挥辐射家庭、带动社会的普法宣传效应。 强化以案释法和社会协同普法。税务总局组织各地采用模拟法庭、旁听庭审等形式，提升税务人员依法行政能力。如北川羌族自治县税务局选取真实案例联合法院开展模拟庭审活动，审判长、审判员均由法官担任。“经过这次演练，我学习了大量法律知识，也切实意识到规范行政执法程序的重要性。”担任此次庭审被告代理人的公职律师程梦婷说。旁听的税务人员李洪表示“上了一场生动的法治教育课”。厦门市税务局组织模拟法庭暨税务行政应诉技巧活动，持续加强以案释法和警示教育，带动一线税务人员的法治水平显著提升。与税务师协会等社会团体合作，招募“税收普法志愿者”，不断充实税收普法力量。江苏省税务局借助人大、政协会议等契机，向代表、委员宣传税法，争取各界对税收普法工作的支持。 “党政领导、税务主责、部门合作、社会协同、公众参与”的税收法治宣传教育机制持续发力，崇尚遵守维护税法成为风气。 大道如砥，行者无疆。在全面建设社会主义现代化国家的新征程上，税务部门全面依法治税将继续深入推进，为促进税收职能作用充分发挥，促进法治政府、法治社会、法治中国建设作出新的更大的贡献。