“拼”出中国税收国际影响力

2013年，二十国集团（G20）委托经济合作与发展组织（OECD）启动了应对税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划的研究，中国作为G20成员国积极参与其中。在这个时期，中国从国际税收规则的学习者转变为规则制定的参与者。2017年，G20再次委托OECD开展应对经济数字化税收挑战多边共识性解决方案的研究，中国全程深度参与了多边方案的设计与谈判。此次，作为专项工作组的一员，我有幸参与其中，见证了中国税务国际话语权的提升，也见证了中国从国际税收规则制定的参与者成长为举足轻重的规则制定者。 成立工作专班 2019年，应对经济数字化税收挑战，多边谈判进入加速期，国家税务总局审时度势，决定成立由总局领导挂帅、多个业务司局参与的专项工作组，全力以赴参与数字经济国际税收规则的制定。工作组成立初期，我和小伙伴们每天从早八点工作到凌晨，我主要负责税收协定问题研究，以及对内对外的沟通协调。那段时间，我数次陪同领导赴财政部协调立场、集中办公；帮助为通宵分析“双支柱”方案对我国影响的测算小组争取办公资源；配合应对小组研究“双支柱”方案最新技术设计，研提我方立场意见；组织企业和专家座谈会，听取各方意见建议…… 2020年，新冠肺炎疫情暴发，OECD将多边谈判改为线上谈判，密集召开会议。工作组的小伙伴们克服时差、全情投入，白天到岗研究我方立场对策，晚上参加谈判至凌晨。2020年全年，工作组参加OECD数字经济相关会议95天次，开展多双边磋商34次。2021年，参会达115天次，多双边磋商66次。2022年仅上半年，参会即已达101天次。中国税务的国际影响力正是在这一次次会议、一场场磋商中打拼出来的。 提出中国方案 如何在发挥全球最低税打击BEPS作用的同时，避免对我国企业的正常经营活动造成不利影响，并为我国企业“走出去”预留空间，这是工作组迫切希望解决的问题。工作组组建的支柱二团队进行了无数次的线上讨论、线下研究、数据测算、理论分析，提出中国对于支柱二方案设计的政策主张，并在坚守原则的基础上，随着谈判进程动态调整立场。最后，支柱二立法模板中设置了实质性经济活动排除和初始国际化跨国企业豁免两项重要规则，这是工作组智慧的结晶、拼搏的结果，更是中国税务在国际税收规则制定过程中留下的浓墨重彩的一笔。 一段时间以来，工作组除参加OECD“双支柱”方案多边谈判外，也在参与联合国国际税务合作专家委员会关于数字经济税收问题的研究。2020年年中，OECD多边谈判因疫情、美国大选等原因陷入停滞，专家委员会决定启动应对经济数字化税收挑战联合国方案的研究。工作组从兼顾其他发展中国家利益诉求和维护我国数字经济产业发展空间的角度，提出对联合国方案的改进替代方案，并被纳入联合国范本注释，为发展中国家通过双边方式解决数字经济问题提供了另一政策选项。 倾力维护国家利益 数字经济国际税收规则制定经历了许多波折，方案几经调整。在此过程中，我们的团队参加了数百场谈判，经历过谈判暂时搁置，2020年底达成共识性解决方案失败的失望；也体会过2021年谈判重启后各方分歧迅速弥合，137个辖区达成框架性共识的喜悦。 经过几年的不懈的努力，中国的主要诉求都体现在了“双支柱”方案中，国家利益得到维护，中国税务展现出了与中国国际地位相匹配的国际税收影响力，这是对工作组所有成员辛苦付出最好的回报。 （作者单位：国家税务总局国际税务司）