持续打造市场化法治化国际化税收营商环境

·市场化——借力智慧税务建设推进“放管服”改革力度，为市场主体打造高效公平的市场环境 ·法治化——持续开展税费违法违规行为专项整治，规范政府与市场主体的税费征收和缴纳行为 ·国际化——因应税收营商环境国际指标最新变化，打造具有中国特色的税收营商环境指标体系 当前，我国经济顶住下行压力运行在合理区间，与持续推进“放管服”改革、持续开展退税减税降费以及持续优化营商环境密不可分。新发展阶段，税收现代化不断向前推进，助力宏观经济发展行稳致远。 智慧税务为“放管服”改革插上翅膀，激发了市场活力。一直以来，税务系统走在优化营商环境、推进“放管服”改革的前列。例如，2017年，国家税务总局发布《关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》，从5个方面提出了30条实施意见，要求系统性开展税务系统“放管服”改革。又如，税务部门持续加强智慧税务建设，充分运用税收大数据，推动税收征管和服务流程全方位创新变革。受此驱动，我国纳税服务工作更加精细，“一次不用跑”“非接触式”办税情景成为常态。涉税信息共享、涉税事项跨省“通办”、信息实时推送等工作均取得新进展。在监管领域，税务部门借助专业化、智能化的分析工具，分级分类设计风险指标、开展风险疑点扫描，实现了对纳税人“无风险不打扰、低风险预提醒、中高风险严监控”。 退税减税降费助力企业纾解困境，涵养了税源。根据拉弗曲线原理，宏观税负的科学性，直接影响纳税人生产生活的积极性与政府税收总量的多寡。近年来，我国持续实施减税降费政策，通过做企业负担的“减法”，换取经济可持续发展和财政增收的“加法”。一是实行大规模留抵退税，全部退税资金直达企业。二是实行大范围减税，在前期已对部分到期税费优惠政策延期的基础上，再延续执行涉及科技、就业创业、医疗、教育等另外11项税费优惠政策至2023年底。三是实行大幅度缓缴费，在继续降低社会保险费费率的同时实行阶段性缓缴企业社会保险费政策，为受新冠肺炎疫情影响较大的困难行业和中小微企业办理养老、失业、工伤三项社保费缓缴等，为市场主体发展增添了底气。 严格税收执法为新经济业态提供制度支持，防范税基侵蚀风险。近年来，我国以数字经济、平台经济、零工经济为代表的新经济新业态异军突起，成为经济发展的有生力量。同时，新型经济业态的发展带来了税基难以确定、逃税、损害公平竞争等难题。在此背景下，国家先后出台《国家发展改革委等部门关于推动平台经济规范健康持续发展的若干意见》《关于进一步规范网络直播营利行为促进行业健康发展的意见》等，要求加强对平台企业的税收监管，强化平台企业涉税信息报送义务。税务部门依法查处虚开发票、逃税等涉税违法行为，并曝光多起虚开骗税和隐瞒收入等逃税典型案例，强化了对税收违法违规行为的精准监管、依法处罚，维护了国家税收安全。 优化营商环境是“永不竣工的工程”，没有最好，只有更好。应继续贯彻党中央、国务院深化“放管服”改革系列部署，结合中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求，持续打造市场化法治化国际化税收营商环境，为经济高质量发展贡献税务力量。 市场化。借力智慧税务建设纵深推进税务领域“放管服”改革力度，为市场主体铺设高效公平的市场环境。智慧税务是“智”与“治”的统一体，税务部门充分利用互联网、大数据等技术创新服务方式，更好地满足纳税人缴费人合理需求，对于优化营商环境意义重大。应持续推进智慧税务建设，用数字化驱动税收征管流程的优化重塑，重点打造线上税费支持中心、智慧税务工作中心、数据分析应用中心等，优化智慧服务体系、智慧办公体系，助力提升服务质效、优化营商环境。 法治化。持续开展税费违法违规行为专项整治，双向规范政府与市场主体的税费征收和缴纳行为。法治是最好的营商环境，征纳主体税费权力（利）的行使应在法治的框架下。一方面，市场主体应当依法依规申请税费减免和退税，不得逾越法律边界违法留抵退税或者逃税，否则将受到法律的惩处。税费征缴部门不得违规征税和收费，要维护好市场主体合法权益。另一方面，我国新经济新业态涉税问题纷繁复杂、不确定性强，应加紧研判，针对性地制定与之适配的税法制度、提供科学的税收征管和服务指引，增强政府依法行政和市场主体权益保障确定性。 国际化。因应税收营商环境国际指标最新变化，打造具有中国特色的税收营商环境指标体系。良好的国际税收营商环境是我国促进稳外资、贸易自由化与投资便利化的前提。2022年2月，世界银行对原有营商环境指标进行修正，设置了新的宜商环境指标（BEE指标）。在BEE指标体系下，税收营商环境评价不再单纯以效率为唯一指标，而是对税收法规质量、税务机关服务水平、税收负担和税务系统效率等进行综合考量。我国应在总结自身税制特点基础上，参考国际最新指标体系将税收立法质量建设、税收法定原则推进情况、减税降费实施效果、税收争议解决机制等纳入考量因素，建立以税收法治、服务水平、税费负担、权利保障为中心的“多维一体”税收营商环境指标体系。 〔本文系中国法学会课题“新经济、新业态下零工经济税收治理的难题与对策”[CLS(2022)D78］的阶段性研究成果；作者系西南政法大学经济法学院副教授、西南政法大学财税法研究中心研究员〕