OECD：税收管理数字化转型的各国实践

随着经济发展和社会管理的日益数字化，数字工具和数据源大量增加，许多政府机构包括税务部门已经开启了数字化转型之路。今年以来，经济合作与发展组织（OECD）先后发布了《税收征管3.0：行动计划最新进展》《税务技术措施清单》《税收征管2022：OECD与其他发达及新兴经济体比较信息》报告，提供了各国税务部门支持纳税人遵从、加强政府间合作的案例，梳理税收管理数字化的发展趋势和面临的挑战，总结了现阶段及未来一段时期税收管理数字化的发展重点。可以看出，运用领先的信息技术提升税收征管效率，为纳税人提供无缝的数字服务体验已逐渐成为共识。 数字身份和数字验证的重要性 纳税人的安全和独特的身份对税收管理数字化的有效运行至关重要。加拿大税务局寻求与省级政府合作，以便公民能够利用其省级数字身份证访问税务平台，而不必另外创建用户名和密码。意大利的纳税人可以使用公共数字身份系统访问税务局平台并享受其提供的所有服务，包括登记租赁合同、查阅电子发票、提交预先填写的所得税申报表，以及提交解决违规行为所需的文件等。荷兰税务局发起了“以数字方式启动企业”的活动，在法律公证、商会注册、签发增值税编号ID和开设银行账户等程序中引入数字化手段。 与政府共享独特且安全的身份识别系统，正成为税务管理数字化趋势。随着数字识别技术逐渐成熟，将有越来越多的政府部门允许公民使用同一个数字身份访问政府、企业等提供的数字化平台。 允许纳税人使用数字身份的所有税务部门，都在努力确保纳税人信息安全。为避免数据信息被盗用，各国采取不同的身份验证方式来确认链接系统的纳税人是否真实可靠。欧盟2014年推出《电子身份识别和信托服务条例》，在欧洲范围内统一协调电子签名的技术框架和法律作用。《条例》规定，根据所要求的电子签名安全水平的不同，政府部门可以选用不同的识别方法，包括面对面识别、视频识别、借助“海牙认证”（国际法律认证）或要求使用者上传身份证件扫描件等。2021年，美国国内收入局推出安全访问数字身份平台，通过与第三方凭证服务提供商合作，实施联合身份验证，从而允许纳税人使用多方信任的一组凭证访问不同参与机构的应用程序。半年内，590万纳税人成功创建了数字身份，这一平台也成为美国历史上最大的数字身份联盟。 数据获取和风险管理的应用 现在，越来越多的电子数据涌入税务部门，也促进了税务部门更智能地使用数据。人工智能和机器学习在税收风险管理方面逐渐发挥重要作用。 一是开发大数据编辑平台和分析工具。处理和管理数据已经成为税务部门的重要工作，分析工具和技术在税务管理领域得到广泛应用。巴西国税局实施“高性能检查”策略，应用人工智能技术，开发了可进行数据交叉、数据挖掘、图形分析的平台。平台可使用大数据，对大型表单如数万亿条的电子发票执行查询，也允许税务人员通过编写新脚本构建自己的工具或改进现有工具。多个区域团队可以通过平台进行协作，交叉引用不同数据库，包括数字税务簿记录、数字会计数据、电子发票信息、财务流动数据、注册数据等。 二是应用机器学习技术。2021年，西班牙税务局开发了能够从过去的税务程序中获取知识的机器学习模型，应用于个人所得税领域。如果机器学习模型认为纳税人有很大的出错概率，则会进行消息推送。西班牙税务局通过运用数据库的海量纳税人数据，出具风险分析标准化报告，优化国际来源信息，如金融账户信息自动交换、国别报告等信息的运用。奥地利税务局的实时风险评估项目运用多种机器学习技术，如树模型、回归模型、平衡计分卡以及集成技术等，依托这些技术，奥地利税务局案例选择命中率提高了一倍以上。 三是实时运转的数据处理和分析系统。格鲁吉亚税务部门在数据处理和分析系统中创建了不同类型的标准报告，减少了处理特定信息所需的时间，以及出现人为错误的风险。该系统能够及时监控重要的、进行中的项目，如自动增值税退税流程等。该系统还能持续接收和处理来自第三方的信息，对税务风险进行评估。 构建对应税收规则的管理和应用系统 构建对应税收规则的管理和应用系统，不仅要将信息从纳税人的自然系统转移到适当的税收管理系统中，还要搭建税收遵从程序，将传统上在税务部门自己的系统中执行的税务管理流程“嵌入”软件供应商等第三方，例如使用电子发票、在线收银机等承载数据。一方面，这使得税收数据不止可以存放在税务系统中，还可以转移到云端和第三方平台；另一方面，这将实现纳税人系统和税务系统的无缝衔接。 目前，许多税务管理部门正在寻找更灵活和可持续的系统数据迁移方法，英国皇家税务与海关总署开发了数字化税收征管系统，并将已掌握的信息迁移到该系统，使得每个纳税人都拥有像银行账户一样安全的数字税收账户。数字税收账户整合不同税种和不同来源的数据，并加载第三方信息进行自动比对并自动生成纳税申报表，每个纳税人能随时了解自己全面的、最新的税务状况，及时安排纳税事宜。澳大利亚的税收信息系统可以支持对全国涉税信息的收集、处理、分析、反馈及数据匹配和分析比对。马来西亚内陆税收局建立了为纳税人提供“一站式”服务的税务信息中心，允许电子注册、电子更新和其他电子应用程序的使用，纳税人可以在线预填申报表、定位地理信息。 电子发票程序开发推广的目的是解决逃税和欺诈问题。许多税务部门将遵从管理前移，并结合数据分析来减少风险，实现了遵从管理的“上游化”。葡萄牙电子发票系统支持基于交易的报告义务，要求纳税人必须对在商业活动中作为收单方的发票进行分类，并注明可合法抵扣的进项增值税金额。印度尼西亚2020年10月上线增值税数字化系统后实现了线上智能整合发票信息，简化了纳税人的增值税申报流程。 （作者单位：国家税务总局杭州市税务局）