为高水平科技自立自强提供更多财税支撑

面向“十五五”，加快构建精准高效、衔接配套的财税支持体系，赋能高水平科技自立自强。 “十五五”时期是我国加快高水平科技自立自强、引领发展新质生产力的关键阶段，“十五五”规划纲要对此作出系统谋划，其中财税要发挥重要的支撑作用。纲要提出，加快形成基础研究多元化投入格局，加大财政投入力度，完善税收激励政策，同时对优化财政支出结构、规范税收优惠政策、研究同新业态相适应的税收制度等作出部署。这一系列制度设计，并非简单的政策叠加，而是对创新驱动发展规律的深刻把握，将进一步赋能科技创新与产业升级、服务高质量发展。 支持创新财税政策的理论逻辑 创新的准公共品属性。基于公共产品理论，应用研究与技术创新具有典型的准公共品特征，其成果具备非竞争性与非排他性，一旦形成即可为全社会共享，一定程度上无法影响其他人使用的数量或质量，也难以排除他人使用。这一特性导致企业实际投入产出比低于社会最优水平，创新投入的正外部性无法被企业内部化，经营主体缺乏持续加大创新投入的内生动力。 财政保障的必要性。弥补市场失灵、保障公共品有效供给是财政政策的职能之一，加大财政投入是支持创新的重要举措。通过一般公共预算、政府性基金预算等渠道，结合财政补贴、专项资金等工具，对创新活动进行成本补偿，既能有效降低企业的创新门槛，引导社会资源向创新领域集聚，又能强化政府在公共创新领域的主体责任，从源头上破解创新投入不足的结构性难题。 税收激励的矫正机制。通过降低有效税率、减少应纳税所得额、递延纳税等税式支出的方式，可以矫正创新收益的外部性扭曲，将一部分创新外溢的社会收益内部化为企业的实际收益，使企业投入产出比更贴近社会最优水平，从而有效弥补市场失灵，优化创新资源配置。具体来看，研发费用加计扣除政策直接增加税前扣除金额，降低企业创新投入的实际成本；高新技术企业适用15%优惠税率，持续减轻企业税负，稳定创新预期；固定资产加速折旧、设备器具一次性扣除等政策，加快企业成本回收，缓解企业资金占用压力。 相较于财政直接投入，税收激励兼具普惠性和精准性的双重优势：税收优惠政策以企业自主申报为基础，覆盖范围更广、行政成本更低、市场扭曲更小；通过研发投入占比、科技人员比例等条件设置，又能精准聚焦创新活动，避免政策泛化支持。 支持创新财税政策的实践成效 投入规模持续扩大，结构逐步多元化。2025年，全国研究与试验发展（R&D）经费支出39262亿元，同比增长8.1%，占国内生产总值的比重为2.8%。其中，基础研究经费2778亿元，同比增长11.1%，占R&D经费支出比重为7.08%，改变了以往基础研究投入不足、增速偏慢的局面。从投入主体结构看，企业、政府研究机构、高等学校仍是主力，2024年经费所占比重分别为77.7%、11.6%和8.4%，政府引导、企业主体、多方参与的多元化投入格局初步形成。 财政保障作用凸显。财政把科技作为重点领域予以优先保障，2025年全国一般公共预算科技支出12062亿元，同比增长4.8%，促进科技创新与产业创新融合发展，推动高水平科技自立自强。在投入结构上更加聚焦原始创新，持续向基础研究倾斜，2025年中央本级基础研究支出比2024年增长9.6%，财政保障能力显著增强。 税收激励精准发力。税收优惠政策是激励企业创新的重要工具，围绕创新主体、研发环节精准支持，为高水平科技自立自强注入源源不断的税动力。2025年现行支持科技创新的主要税费政策减税降费及退税超过2万亿元。其中，研发费用加计扣除政策激励企业持续加大研发投入，减免超7600亿元，不少企业将减免税款进一步用于投入关键技术攻关；高新技术企业减按15％税率征收企业所得税减免近4000亿元，多家专精特新“小巨人”企业依托该项优惠政策持续补强研发能力、加快成果转化。 财税规范协同助力创新发展 面向“十五五”，需在规范财政补贴、税收优惠政策，以及增强宏观政策取向一致性的前提下，通过从碎片化支持转向体系化赋能、从短期刺激转向长效保障、从适配传统业态转向引领新质生产力，加快构建精准高效、衔接配套的财税支持体系。 规范财政支出管理。持续加大对创新的财政投入力度，优化支出结构，稳步提升基础研究经费占全社会研发经费比重，压实政府在公共创新、基础前沿等领域的主体责任。同时，规范财政补贴管理，健全全过程绩效管理机制，聚焦关键核心技术攻关、重大科技成果转化等重点领域集中发力，强化事前评审、事中监控、事后评价的闭环管理，严控低效无效补贴，防范资源错配与寻租风险，以规范高效的财政保障为创新发展提供稳定支撑。 完善税收激励机制。规范和优化税收优惠政策有利于提升政策精准性与有效性，避免资源错配，更好发挥税收在激励创新、引导资源向关键核心技术领域集聚的重要作用，实现效率与公平相统一。加快推动税收激励由普惠导向转向功能导向，重点优化研发费用加计扣除、基础研究税前扣除和减免等税收政策，通过税前扣除、税收减免、优惠税率等方式，进一步降低企业研发投入与成果转化成本，充分调动社会力量参与创新的积极性。同时，为防范优惠政策滥用，需健全政策执行监测、效果评估与动态调整机制，加强政策适用管理，确保税收优惠政策真正用于科技创新，以系统性、规范化的税收激励举措为创新发展提供持久动力。 优化专利盒制度设计。知识产权转化是连接科技创新与产业发展的关键桥梁，能让科技成果走出实验室，切实把技术优势变为产业竞争力，有效打通创新链与产业链，助力科技产业高质量发展。当前，我国仅对技术转让所得实施减免，还有改进空间，可借鉴国外成功经验，探索建立适合我国的专利盒优惠制度，即为企业知识产权相关所得提供优惠税率，激励企业将知识产权留在本国，并促进研发成果转化。一方面，优化政策适用范围，突出对发明专利、集成电路、生物医药等高质量知识产权的支持，严格限定普通商标、外观设计等非技术性知识产权；另一方面，降低我国一定金额以上技术转让所得的优惠税率，提升高价值专利转化与技术成果交易的税收吸引力，打通知识产权价值实现通道，不断增强我国专利盒制度的国际竞争力与制度吸引力。 （作者单位：上海财经大学公共政策与治理研究院，国家税务总局上海市税务局第四税务分局）