以绿色税制守护绿水青山

“十四五”规划纲要中指出，要坚持绿水青山就是金山银山理念，推动绿色发展，促进人与自然和谐共生。近年来，环境保护税作为我国绿色税制的核心税种，在贯彻创新、协调、绿色、开放、共享的新发展理念，促使经济发展与环境保护兼顾方面发挥着不可忽视的作用。 一是发挥促进企业创新发展作用。环境保护税通过价格机制，增加了企业的生产成本和间接成本。从长期来看，企业出于自身利益最大化的追求，会加大对环保创新技术的研发投入以降低环境保护税的税收负担，这有助于激发全社会创新活力。二是发挥促进发展结构协调作用。发展结构协调是高质量发展的必然要求，环境保护税给高污染、高排放行业造成的压力会在一定程度上抑制其排污，有助于促进实现产业结构的优化调整。三是发挥促进产业结构绿色转型作用。环境保护税有助于减少能源消耗，企业为达到减污减排以降低环境保护税负担的目的，会尽可能地改进生产工艺，并使用清洁能源。同时，这有助于推动整个产业结构绿色转型发展。四是发挥促进我国贸易作用。当前，为应对全球气候变化，多个国家开征或拟开征碳关税，以维持国内企业的竞争力。在此背景下，环境保护税促进企业提高能源使用效率，降低我国出口产品的碳排放量，有利于降低未来碳关税开征后对我国贸易的影响。五是发挥促进社会公平作用。共享发展注重的是解决社会公平正义问题，环境污染具有极强的负外部性，因此政府应施以政策加以干预。环境保护税对高污染企业征税，有利于矫正经济主体私人成本和利益与社会成本和利益之间的背离。同时，收取的环境保护税用于环境保护专项支出，支持对环境有益的正外部性活动，从两方面加强环境保护，增进人民福祉，促进社会公平。 相对来说，环境保护税征管难度较大。立足新发展阶段，应持续完善环境保护税的征收管理，促使环境保护税在贯彻新发展理念、推动高质量发展方面发挥更加积极的作用。 一是进一步完善环境保护税管理监测体系。环境保护税的征管在很大程度上依赖于对应税污染物的精准监测和准确计量，目前我国还未实现自动监测设备在排污企业中的全覆盖。因此，下一步应扩大污染物自动监测设备的覆盖率，重点加强重点排污企业自动监测且与环境管理部门实时联网设备的覆盖工作，健全配套环境污染监测体系，增进环境保护税征收管理的准确性。 二是进一步加强环境保护税管理中的部门协同。不同于其他税种，环境保护税的征管工作涉及大量非税收专业知识，需要税务部门与环境保护部门以及第三方环境检测机构之间进行深度、切实有效的协作。下一步，可考虑在环境保护税法中明确、细化生态环境部门的权利、义务与法律责任，同时在环境保护税征纳过程中引入第三方环境监测机构，辅助纳税人申报纳税，从征纳双环节加强环境保护税申报与征管的科学性。 三是进一步发挥环境保护税与其他税收之间对促进绿色友好环境的协调效应。当前我国环境保护税的征收范围主要集中在区域性污染物，如二氧化硫、氮氧化物等颗粒物，未对二氧化碳等温室气体征税。而温室气体是引发全球气候变化的重要因素，其对环境保护的影响更为深远。我国已提出“2030年前实现碳达峰，2060年前实现碳中和”，为助力“双碳”目标实现，更好建设绿色清洁的环境，下一步在加强环境保护税征收管理，解决基本性环境保护问题的同时，需进一步完善我国绿色税制体系，使环境保护税与资源税、消费税等其他税收政策建立协同效应，促进碳减排，构建绿色友好环境。 （作者单位：北京国家会计学院）