税收征管数字化：对发展中国家的建议

经合组织税收征管论坛（FTA）近期发布《支持发展中国家税收征管数字化》报告（以下简称《报告》），概括提出了推进税收征管数字化的方法，具体分析了税收征管主要环节中数字化建设的相关考虑和注意事项，并介绍了部分国家成功的经验做法，其中包括我国推出的“非接触式”办税等。 推进税收征管数字化的方法 《报告》指出，从推进过程看，税收征管数字化主要包括背景因素分析、战略制定和项目实施3个阶段。 背景因素分析。需要分析的背景因素包括：外部因素和税务部门内部因素。 外部因素分析主要包括以下五个方面：一是了解纳税人、潜在纳税人、税务代理和中介机构、其他政府部门、软件开发商、媒体等外部利益相关方对税收征管数字化的态度及需求；二是评估本国税收遵从现状；三是分析社会整体的数字化程度；四是评估金融服务的普及化和数字化程度；五是分析征管数字化相关立法情况。 税务部门内部因素包括以下四个方面：一是税务部门的数字化应用情况，如：网络基础设施安全，核心征管系统是否涵盖税收征管链条各个环节，以及征管系统集成化程度和员工技能水平等；二是数字化项目的管理能力；三是采购流程的规范性和可靠性；四是组织文化和治理方式，如员工是否有积极改革的意愿等。 战略制定。税收征管数字化战略制定主要包括以下五个步骤：一是综合考虑背景分析结果、优先顺序等因素拟定战略目标；二是制订具体方案，同步确定时间表和路线图；三是围绕推动员工观念和能力准备、重设机构使之更符合数字化战略需要等维度，制定人力资源管理配套改革策略；四是制定经费保障规划；五是建立项目化管理机制。 项目实施。项目实施主要包括以下七个主要步骤：一是确定项目负责人；二是确定项目实施范围和管理机制，包括选择购买还是自建方式；三是编制项目计划；四是实施配套改革，包括组织架构和人力资源调整、流程再造等；五是项目试点；六是正式实施；七是后续监测和评估。 推进税收征管数字化的主要环节 《报告》具体分析了在税务登记、征管系统建设、征纳沟通互动、纳税服务、遵从风险管理等主要税收征管环节推进数字化转型的相关考虑和注意事项。 税务登记和身份识别。在税务登记和身份识别数字化方面，除提供数字化登记方式，并提升数字化登记的可及性和便利性外，还应着重考虑以下五个方面：登记的全面性和完整性；信息的准确性和动态更新；提升信息共享，尽量做到“一次登记采集，多部门共享”；确保身份识别的唯一性和通用性；确保安全性和隐私保护，区分不同认证方式和等级，并据此严格区分查询和操作授权。 集成化税收征管系统。集成化税收征管系统一般至少包括三部分：一是核心征管系统，该系统应涵盖税务登记、纳税评估、税款征收、争议处理等税收征管主要职能，是三个组成部分中最重要的；二是全景式纳税人画像，税务人员能在同一界面查看纳税人申报、缴税、涉税案件等所有涉税信息；三是对外接口，主要用于税务部门内部信息通信技术系统与外部信息通信技术系统进行数据交换。 征纳沟通互动。征纳沟通互动数字化是指推动窗口服务、纸质指南和电话热线等传统互动渠道，逐步向数字化渠道转变，如：在线发布征管信息、通过社交媒体与纳税人互动交流、用数字身份登录门户网站或移动应用程序、机器人咨询服务、通过电子邮件或手机短信获取数字信息等。归纳起来，应满足两方面需要：一是向纳税人传递税收征管相关信息，二是纳税人与税务人员之间的沟通互动。 纳税服务。纳税服务数字化一般涉及三个方面：电子申报、电子缴款和预填申报表。主要是指纳税人可以通过税务局门户网站、应用程序编程接口财务软件包等工具提交申报表并以电子支付方式缴纳税款。同时，税务部门可根据其掌握的电子数据范围和质量，在兼顾减轻纳税人填报负担和确保填报准确率的前提下，适度提供申报表预填服务并不断优化。 遵从风险管理。税收遵从风险管理主要包括事前防范和事后处置两类。其中，事前防范类风险管理数字化措施主要包括自动扣缴、电子发票和网上收银机。事后处置类风险管理数字化措施包括税收遵从电子审查、自动审计和人工智能审计等。 区域税收征管数字化现状及特点 非洲。非洲国家在税收征管中已引入信息通信技术系统，这在支持税款征收和通过手机等便利平台实现自助服务方面发挥了重要作用。大多数非洲国家税务部门已在组织结构中设有专门的信息通信技术职能部门。此外，很多国家已实现成功适配第三方软件应用程序。 亚太。很多亚太国家已经完成了数字化征管基本模块和流程的构建，使实时交易数据能够传输至税务部门。有研究表明，税收征管数字化的发展使亚太地区的年平均办税时间大大低于其他地区。 美洲。多数美洲国家已经将信息通信技术运用到税收征管的主要环节。美洲国家征管数字化比较突出的方面是电子发票系统，不少国家税款抵扣的相关交易信息能够在交易完成后很快传输给税务部门。 欧洲。欧洲税收征管数字化的重点是，提升电子纳税服务，发展电子监管，确保实时监管并使用技术来识别和审计高风险纳税人及其交易，通过数字工具提升征管水平。 （作者单位：国家税务总局税收科学研究所）