格鲁吉亚：推行增值税自动退税系统

2019年—2020年，格鲁吉亚分步上线了增值税自动退税系统。在增值税自动退税系统上线前，格鲁吉亚累积了大量的增值税留抵税金。如，到2015年年底，格鲁吉亚的增值税留抵税金已高达10.87亿拉里（约合人民币24.99亿元）。格鲁吉亚积累了大量留抵税金的原因是，当时如果纳税人发起增值税退税申请，退税系统会自动触发税务审计。纳税人为了尽量规避税务审计，往往会放弃申请增值税退税。格鲁吉亚上线增值税自动退税系统，主要分为以下两步： 第一步，推行半自动化增值税退税系统。2019年1月，格鲁吉亚财政部发布了增值税自动退税系统法令，利用自动风险评估工具处理增值税抵扣申请。如果未检测到风险，申请的“抵扣金”将转入一个“绿卡”过渡账户，纳税人既可以申请退税，也可以用以抵缴其他拖欠税款。如果纳税人申请退税，该退税款将在1个工作日内直接到账。 由于该退税系统并未完全实现自动化，增值税留抵税金会先转入“绿卡”过渡账户，而非纳税人银行账户，纳税人还需通过终端自行转账，因此，该系统在最初投入使用时，纳税人申请增值税退税并不积极，据调查72%的纳税人放弃申请退税。 第二步，推行全自动化增值税退税系统。2020年11月，格鲁吉亚增值税退税系统升级实现全自动化，录入了自2019年1月以来的全部增值税申报表，并实现自动风险筛查和自动退税。全自动化系统运行流程包括以下五个步骤：自动评估纳税申报表——自动退回不完整的表格——识别增值税退税风险——校验——识别增值税纳税人风险。其中，校验是最重要的环节。税务部门通过校验来识别增值税申报表与税务局税收数据库之间的不匹配问题，并要求纳税人限期更正，以提升税法遵从度。 格鲁吉亚推行自动化增值税退税系统的征管基础是，几年前该国强制推行增值税电子发票系统。依托这一系统，税务部门有效解决了数据交叉比对问题。为了实现全自动退款功能，该国还配套实施了有力的保障措施：一是增加必要的财务和人力资源，二是为实施新退税系统修订相关税收法律，三是进行机构改革，专门设立高风险增值税退税审计和增值税申报纠错2个新部门等。 格鲁吉亚推广增值税退税系统，优化了纳税人税后流程，缓解了纳税人现金流压力，促进了经济运行，一定程度上减轻了新冠肺炎疫情等带来的负面影响。增值税退税系统的顺畅运行，得益于税务部门良好的风险管理系统。格鲁吉亚税务部门从电子税收征管等系统中全面采集关键涉税数据信息，用于广泛比对和识别风险。在数字化转型中推广使用电子发票数据和其他关键电子数据等，不仅推动了征管数字化转型，也有助于数据分析提速、防范潜在增值税欺诈风险。 （作者单位：国家税务总局税收科学研究所陕西翻译基地）