俄罗斯：在线税收监控促进税企双赢

俄罗斯联邦税务局自2016年起，颁布实施一项名为在线税收监控的税收遵从制度。满足条件的大企业可以自愿参与在线税收监控试点，向税务部门提供其采用的会计制度、会计政策、会计登记簿、税务会计登记册、各项税费的计算以及其他文件等数据信息。 以税企双赢为目标。俄罗斯参与在线税收监控试点的企业数量逐年增长，促进了税企共赢。通过信息实时交互，企业可以预防税收风险和提前消除不确定的涉税问题。纳入在线税收监控意味着企业具有更高的税收透明度，其声誉和信用等级也会有所提升。同时，自动化的税企双方数据互动，满足了国家相关统计数据的及时性和准确性需求，不仅有效减少了企业向税务部门提供材料的频率，降低其合规成本，而且通过减少税务部门现场检查的次数，降低了税收征管成本。 以自愿适格为原则。自愿参加系统试点的纳税人，除了要有较强的数字化能力外，还需满足一定的门槛要求。实施之初，门槛要求为企业上一年度已缴税额（所得税、增值税、消费税、矿产资源开采税、个人所得税和社会保险费）不低于3亿卢布（1卢布相当于0.11元人民币），上年度总收入和上年末总资产均不低于30亿卢布。为了吸引更多纳税人，俄罗斯从2021年7月1日起，大幅降低企业加入在线税收监控试点的标准，将年度已缴税额标准降至不低于1亿卢布，年度总收入和总资产标准则降为不低于10亿卢布。 以方式自选为基础。俄罗斯联邦税务局提供了三种监控方式供企业选择。一是税务部门通过企业授权，在企业财务等自然系统中嵌入应用程序接口，能够实时访问企业的财务等自然系统，实现实时监控。此种方式能够及时提醒纳税人规避税收风险，远比事后发现能够更好地支持企业发展。二是企业将税务部门需要的数据实时提取并上传专门数据库，税务部门通过访问数据库获取信息。三是通过电讯渠道进行交换，向税务部门提供需要报送的相关涉税材料。因其数据安全性不高，该方案使用较少。 以专设部门为保障。在线税收监控由俄罗斯联邦税务局在线税收监控管理局负责实施。在线税收监控管理局工作人员由具备税务信息系统平台工作经验、具备计算机认证、具备会计师资质的专业人员组成。主要负责提供数字化解决方案和技术支撑，并协调各部门实施在线税收监控业务，汇总和评估在线税收监控结果，拓展税企双方的信息交互方式，将在线税收监控控制功能模块嵌入企业信息系统。 （作者单位：国家税务总局安徽省税务局税收科研徽译团队）