沈阳税务：“点线面”筛查风险 “精准管”政策适用

税费优惠政策对某些特定纳税人或征税对象给予减轻或者免除税收负担，是通过宏观调控激励产业发展的重要手段。基层税收征管实践中发现，部分企业因政策理解偏差导致错享、误享优惠，少数经营主体采取不正当手段刻意规避纳税义务。国家税务总局沈阳市税务局坚持“用数据、找问题、堵漏洞、防风险、增效能、促组收”的思路，构建“精准筛查、深度穿透、链上共治”的税收政策适用风险筛查机制，着力解决政策适用中“筛不准”“看不透”“管不全”等难题。 点上突破：数据扫描筛出隐性风险 如何进一步提升政策适用管理的精准度和及时性？沈阳市税务局的探索是让数据“跑”在前面。 该局锁定资源综合利用、高新技术、软件产品等优惠政策适用高频领域，综合纳税人申报信息、发票流向、财务报表、备案资料等数据，从全税种角度制定税负变动异常、营业成本变动异常、三项费用占比过高、常亏不倒、往来账风险等风险指标，建立30余条校验规则，识别政策适用中的名称不符、比例异常、条件缺失等常见风险，集结骨干团队结合业务实质进行综合研判。 不久前，依托智能税费风险识别分析机制，沈阳市于洪区税务局结合辖区税源特点开展全维度风险扫描筛查，精准捕捉到某建筑材料公司的异常数据。该公司购进原材料发票开具名称为“磷石膏粉”，并据此享受资源综合利用增值税即征即退政策。税务干部通过大数据扫描机制将发票品名与《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2022年版）》进行比对，发现享受优惠的项目应为“磷石膏”。 “这一字之差究竟是什么性质的问题？是笔误还是实质性不符？”接到预警后，于洪区税务局迅速展开核查，该局货物和劳务税科科长王迪说，“我们必须透过表象看实质，确保政策适用不偏移。” 通过追溯发票流向、深度研究流程工艺、调取上游供应商信息，税务部门最终确定，磷石膏是燃煤电厂、化肥厂等排放的工业副产品，属于化工废渣；而企业购进的“磷石膏粉”是上游企业加工后的产品，不属于可直接享受优惠的资源范畴。同时，通过公示的资源综合利用信息，税务部门发现，上游供应商已就该部分废渣加工享受了即征即退政策。凭借这样一套完善的数据扫描筛查机制，该局及时纠正了企业的政策误读。 线上穿透：抽丝剥茧还原业务实质 税收政策的准确适用，不仅包括“该享受的足额享受”，更包括“该履行的义务必须履行”。对于税务部门来说，明晰完整业务链条、避免遗漏关键环节至关重要。特别是在一些涉及资产处置、股权转让等复杂交易的情形中，更需要透过表象看本质，确保政策执行建立在真实业务基础之上。 企查查、天眼查等市场公开信息平台，可以还原企业历史投资信息、关联方图谱、被投资企业净资产等情况；交易流水、工商登记、不动产登记等外部数据，可以交叉验证资金流向的真实性；上下游供应商的开票信息、物流信息，可以追溯原材料来源和产品去向……沈阳市税务局在数据扫描的基础上，充分利用第三方数据信息，深挖疑点线索、拓展追缴手段，让隐藏在海量数据背后的业务实质浮出水面。 该局通过金税系统对辖区内企业注销数据进行常态化扫描，发现某企业存在一个疑点：注销前所有者权益与注销时清算申报的剩余资产相差悬殊。按照政策规定，在公司注销并向股东分配剩余资产时，股东需要就分配的剩余资产缴纳个人所得税。“这家企业为100%个人股东持股，在注销前两个月处置了4000万元的长期股权投资，仅申报了710万元的投资收益。”沈阳市税务局个人所得税处副处长刘冰介绍，“我们借助企查查等第三方工具查询企业历史投资信息，锁定被投资企业净资产情况，核实企业在股权转让前后的资金流向，最终厘清了被投资企业大额未分配利润凭空消失的疑点。” 原来，该企业通过关联交易，刻意降低清算时的所有者权益，试图规避纳税义务。面对经营主体简易注销、自然人股东配合度低的阻力，市区两级税务部门联动对企业开展约谈，该股东最终补缴了相关税款。“这一案例说明，唯有穿透业务表象，才能确保税收政策执行不留死角。”刘冰说。 面上规范：部门联动破解共性误区 税务干部在复盘工作时发现，诸多税收政策适用误区实为行业共性问题，主要集中在政策边界把握不清、申报流程操作不规范、后续管理意识不强等方面。为此，该局将政策适用核查重点从单个“点”和业务“线”扩展至行业“面”，通过描摹行业风险画像，破解政策适用中的共性难题。 例如，通过数据分析和实地调研，该局发现民办学历教育行业普遍存在“学校全免税”的认知偏差，尤其是在正确适用学历教育服务收入免征增值税和小型微利企业所得税减免政策方面理解不到位。 “我们同教育部门进行数据联动，获取了近3年在籍学生人数、核定收费标准等核心数据，还采取电话咨询、网络查询、校门口调查等外围取证方式，精准掌握学校的运营规模和纳税底数。”该局政策法规处税务干部王紫说。 面对全市数量众多的学校，沈阳市税务局推行“10个统一”标准化、规范化的工作策略，即统一“辅导为主、稽查为辅”的工作原则，“依法依规、公平公正、杜绝人情”的纪律要求，“先外围取证、后深入辅导”知己知彼的工作方法，分配推送辅导任务，制作、核准收费明细表和补税明细表，定期调度工作进展，审核逐户下发“合规管理建议”，归口解答税政难题，监控涉税舆情，协调政策和收入联席会议成员单位配合联动，确保辅导工作有章可循、有序推进。同时，该局根据学校遵从度实施分级管理，对遵从度高的学校精准辅导，对无法自行消除风险的学校转入风险应对，对极不配合的学校启动稽查程序，并针对每所学校的具体问题，“量身定制”合规管理建议，建立不定期辅导机制，避免“雨过地皮湿”。 “这份报告就像学校的‘税收健康证’，既帮我们理清了陈年旧账，也教会了我们以后怎么规范核算。”一位民办学校财务负责人说。 “从单户突破到行业规范，数据是基础，机制是关键。”沈阳市税务局党委委员、副局长戴博文说，“我们将持续深化数据应用，让政策适用监管既有‘雷达’扫描的精度，又有‘诊疗’式服务的温度。”