税收宣传：美国税收治理的“隐形基础设施”

美国首都华盛顿特区的一个春日下午，社区图书馆门口摆着一张折叠桌，上面写着“Free Tax Help Today”（今日免费报税服务）。报税服务志愿者正在帮一位刚刚开始做优步（Uber）司机的移民填写个人所得税申报表，他在确定一个关键问题：自己的收入属于工资还是经营所得？这类场景，正是美国国内收入局（IRS）线下税收宣传和服务活动的一个缩影。 线下宣传：从“办税辅导”到“行为塑造” 美国国内收入局长期将“自愿遵从”作为税收治理的核心之一。相关研究表明，纳税人是否合规，不仅取决于执法强度，还高度依赖信息获取与认知水平。因此，线下宣传并非仅仅简单的“讲政策”，而是行为经济学上的“制度干预”。 最典型的线下辅导项目为所得税志愿者援助（VITA）和老年人税务辅导（TCE），志愿者在社区、学校、教堂等公共场所，为低收入和老年群体提供免费报税辅导。 在平台经济背景下，这种线下辅导尤为重要。大量“零工经济”劳动者——网约车司机、外卖骑手、自由职业者——往往不适用传统雇佣关系，没有雇主预扣预缴个人所得税，也缺乏税务专业知识。美国国内收入局通过社区讲座、行业协会合作等方式，有针对性地解释以下重点：适用个体户和其他非工资收入的1099申报表与适用雇员的W-2表的差异；自雇税（self-employment tax）义务；可抵扣费用的边界等，直接回应平台经济带来的合规挑战。 融媒传播：把风险讲成故事 国内收入局并不频繁宣传宏大叙事，但在关键节点——尤其是报税季——通过主流媒体发布针对性内容。例如每年发布“Dirty Dozen”（肮脏十二条，即年度税务骗局清单），列出当年最流行、最具欺骗性或对税收收入威胁最大的12种诈骗手段和逃税诡计。2026年，美国国内收入局特别提醒警惕和分辨最新的不法手段：社交媒体上的虚假退税攻略、AI语音诈骗、假冒税务中介、滥用一人公司扣除项目等。 国内收入局将“肮脏十二条”进行视觉化包装，在X（原推特）和Instagram（一款运行在移动端的社交应用，允许用户在任何环境下抓拍自己的生活记忆）上使用“肮脏十二条”标签每日连载，并翻译成包括中文在内的多种语言，防止移民因语言障碍成为受害者。该局在油管（YouTube）上的官方频道还制作专题短片，模拟骗子拨打电话场景，极具现场感。 此外，此类宣传往往带有明确的行为指引，例如“美国国内收入局不会通过短信联系纳税人”，通过喜闻乐见及自然而然的方式，增强普通人风险防范意识。 案件曝光：法治建设的“叙事工具” 在美国税收治理中，案件曝光的目的不仅在于发布执法结果，也是税法宣传的重要组成部分。美国国内收入局会选择公开具有象征意义的案件，例如高收入未申报人群、利用海外账户逃税、虚假抵扣或滥用税收优惠等。 例如美国国内收入局曾与司法部合作，披露瑞银集团（UBS）协助客户隐匿海外资产案，明确传递“跨境账户也不能规避税收监管”的制度信号，推动了《海外账户税收合规法》（FATCA）的颁布。该局还曝光大量更贴近日常经济活动的小企业与一人公司案件，常见情节如：餐饮业主隐瞒现金收入、承包商虚构业务支出、自由职业者将个人消费列为经营成本等。公开此类案件时，该局通常会详细说明三个关键环节：如何操作（造假路径）、如何被发现（审计逻辑）和面临何种处罚（法律后果），以更好地起到宣传警示作用。 这种“执法+曝光”的组合，体现了美国税收法治建设的重要机制：不单纯依靠处罚，同时通过“以案释法”的传播机制，使抽象的税收规则具象化、情境化，从而强化税法遵从。 当我们回到社区图书馆的那张折叠桌旁，发现线下宣传、传统媒体、融媒体、案件曝光共同构成美国税收治理的“隐形基础设施”，帮助纳税人理解规则、感知风险，提升合规能力。 （作者：国家税务总局福建省税务局干部，现为中国驻美国使馆经商处工作人员）