区块链+税务：科技创新提升征管效能

区块链技术是提升税收治理能力的新型技术手段，也是税收征管向数字化转型的“亮点”之一。近日，彭博社刊登了一篇关于全球税务部门区块链应用现状的文章，文章作者是美洲国家税收管理中心（CIAT）顾问阿法德·科罗萨。该文对全球部分地区税务部门区块链应用的实践进行梳理，并提出思考与展望。 “区块链+税务”的探索与实践 鉴于区块链技术的便捷性，全球各地税务部门就区块链在税收征管中的应用进行了积极的探索与实践。在芬兰，税务部门与银行合作开发区块链系统，用于跟踪房地产交易的税收状况。在瑞典，区块链被用于数字化收据的测试、非居民所得税和海关关税的管理。爱沙尼亚通过应用无密钥签名基础设施（简称KSI区块链），推出了电子商务和电子注册等数字服务。巴西联邦税务局实施了一个基于区块链的系统，称为“自然人区块链”，该系统允许三级政府（联邦、州和市）的税务部门和监管机构之间共享纳税人（个人）登记的数据，下一步还将扩展运用到法人信息的共享。据了解，该区块链系统是在用于审计的开放式资源软件基础上开发的，只有经授权的机构才能进入此系统。此外，巴西税务部门目前已经利用区块链与海关进行数据交换。 区块链在税务领域的运用还有一些其他方面的实践。例如欧盟利用区块链开发特定的加密货币，通过创建一个数字发票登记册来解决现有税收征管系统中的薄弱点，该登记册允许欧盟各地的税务部门在产品交易发生时，查看和核实具体的纳税情况，以减少区域内的增值税骗税行为。 南方共同市场集团（包括阿根廷、巴西、巴拉圭和乌拉圭）成员国的关税信息通过区块链网络BConnect共享。该区块链网络由巴西联邦软件程序服务机构Serpro公司开发，于2020年10月开始使用，旨在确保国与国之间共享的海关数据的真实性和安全性。 阿根廷已经实施了单一的税务登记，即联邦登记，这是一种税收简化机制。该机制允许支付所得税的纳税人统一通过这一渠道办理税务登记、更正申报信息、税务注销、停业或商誉的转让、企业的合并和分立等税务事项。在联邦登记系统中，区块链技术允许数据在阿根廷联邦公共收入管理局、所得税征收局和相关辖区间传输。当然，这一传输需要通过一个非常复杂的编码系统，以确保数据传输的安全性，从而维护纳税人的权利。 智利税务部门目前正在应用的电子发票核查和交换系统取得了良好的效果。这一系统也受益于区块链技术的运用，它允许不同的参与者（包括卖方、买方和代理记账公司）留下所有的业务记录，包括某交易的初始报价、拍卖、文件授予、合同细节、付款和转售等信息。 泰国税务部门正在尝试将区块链技术应用于增值税退税。 此外，在私营经济领域，阿联酋电信集团公司（Etisalat）也推出了一个基于区块链的平台，旨在防止与发票有关的欺诈行为。 区块链运用的思考与展望 区块链的运用领域必将进一步拓展。如上文所述，区块链正运用于税务部门国内外信息的交换，而另一个潜在的发展领域是税务部门运用区块链数据库预先为纳税人填写纳税申报单，从而使纳税过程更高效。在不久的将来，那些能够访问跨国公司区块链的税务部门还可以进行实时税务审计。除此之外，税务部门还可以利用区块链改变增值税征收方式，如通过智能合约实时收税，无需任何中介。要实现这一功能，需创建一个区块链，税务部门可以访问所有引发增值税支付的交易信息。当然，只有经授权的税务部门才可以使用私人区块链。智能合约可以根据预先设定的触发标准对系统进行自动化设置，当消费者为购物而支付款项时，通过链接银行账户，相应的税收将直接转移到主管税务部门，大大减轻纳税人的增值税申报和缴纳负担。此外，区块链在转让定价中的应用也令人期待。区块链系统化和自动化的处理过程可以对转让定价中的相关资料进行痕迹化管理，特别是对于复杂交易，可大大提高透明度，从而减少税务部门在税务审计方面投入的精力和时间。 区块链运用应“有的放矢”。区块链是对传统税收征收技术的颠覆性创新，其透明、高效、完整、安全的特点，有助于为纳税人提供公平的营商环境。但不可否认的是，并不是所有的税务管理都需依赖于这一技术才会更高效。具体情况还需具体分析，对于是否需运用区块链，应结合不同的情况，以问题为导向，认真分析其运用的可行性与必要性，包括成本收益分析，从而作出一个合理的判断。从实践看，区块链在税务管理中的运用主要集中于需两方以上参与的过程，不同的参与者会有不同的目的，税务管理亦如此。实施智能合约，将操作和访问权限授予特定的参与者，以及通过设置密码限制访问数据的能力，为参与方之间建立不同的“合作生态圈”提供了巨大的便利。当所有的参与方均需保存某种类型的信息记录，并需要访问和实时验证时，选择运用区块链通常是合适的，因为区块链可以对所有的操作记录进行可审计、可追溯和可靠的痕迹化管理。 数据质量和信息保密不容忽视。将区块链运用于税务管理部门，还包括建立操作生态系统，整合用户，初始化流程和集成现有系统，并解决过去在数据质量方面持续存在的问题和构建支持新交易的法律基础。然而，虽然区块链可以确保第三方信息的准确收集和传播，但与传统的技术设计一样，它也无法控制输入性错误。正是基于此，输入数据的质量至关重要，如果输入的是“垃圾”，那么输出的也将是“垃圾”。因此，谁负责提供足够的数据输入接口并验证数据输入的准确性极为关键。此外，任何事物均是一把“双刃剑”，区块链可以用来打击税收欺诈行为，但也要注意合理使用相关信息，特别是要避免使用中可能存在的违规行为，要从保护个人数据开始，始终尊重和保障纳税人的合法权利。