小岛屿国家牙买加10年税改成效显著

日前，经济合作与发展组织（OECD）发布一份案例研究报告，介绍了该组织与其他几个国际组织合作，帮助牙买加加强税收能力建设取得显著成效的情况。自2015年起，经合组织、世界银行集团（WBG）、国际货币基金组织（IMF）及加勒比区域技术援助中心（CARTAC）帮助牙买加在反避税、税收透明度、国际合作等领域“固本强基”，实现跨越式发展，为小岛屿发展中国家税收治理现代化提供了可复制的实践样本。 小岛屿国家的税收治理困境 小岛屿发展中国家普遍面临税基薄弱、征管能力不足、跨境避税防范压力大等挑战。在小岛屿发展中国家中，牙买加属于中上等收入国家，旅游业、矿业为经济支柱。2024年，其接待游客超过430万人次，旅游收入达43亿美元，国内生产总值（GDP）规模为220.1亿美元。2023年，该国税收占国内生产总值比重达29%，高于拉美加勒比地区平均水平（21.3%），但仍低于经合组织平均水平，且长期受经济增长缓慢、公共债务高企、易受自然灾害与气候变化等外部冲击困扰。随着跨国企业激进税收筹划风险上升，牙买加亟须建立符合国际标准的税收法治体系。 多方协同推进反避税改革 2015年，经合组织联合世界银行启动对牙买加转让定价领域技术支持。自2016年起，无国界税务稽查计划（TIWB，由经合组织与联合国开发计划署共同倡议提出，旨在提高发展中国家税收征管能力的项目）以“边做边学”的嵌入式专家指导方式加入，协助牙买加搭建转让定价管理体系。 合作初期，商界对转让定价新规存在抵触情绪。牙买加政府通过政策宣讲、政企面对面沟通，阐明规则对维护国家税基与公平营商环境的意义，最终推动改革平稳落地。 经过10年的不懈努力，能力建设合作取得了丰硕成果。牙买加建立起符合国际标准的转让定价法律、法规与操作指引，税法遵从度大幅提升。转让定价申报表填报数量从2015年的25份跃升至2016年的240份，2022—2023年度超过900份；关联交易申报笔数从2015年的30笔增至2016年的2639笔，2022—2023年度突破4000笔，总价值超66亿欧元。通过无国界税务稽查计划实施11个审计项目，牙买加政府直接新增税收超2300万美元，有效遏制了税基侵蚀与利润转移。 在征管能力方面，经合组织为牙买加税务局超过70名税务官员提供系统化培训，覆盖转让定价审计、风险管控、谈判沟通等核心技能。牙买加税务局在大企业税收管理部门设立了两个专项转让定价团队，并配备技术专员，形成专业化跨境税收风险管理体系，同步提升审计质效与内部治理水平。 “小岛撬动大国际” 经过各方帮助后，如今在国际税收合规领域，牙买加已深度融入全球税收治理网络。作为税收透明度和信息交换全球论坛成员，牙买加2018年在应请求交换信息（EOIR）同行评审中获“大体合规”评级；2021年签署多边主管当局协议，2022年正式实施金融账户涉税信息自动交换标准（CRS），构建严密跨境涉税信息监管体系。经合组织全球论坛秘书处持续协助牙买加完善立法、强化数据安全与合规策略。2021年，牙买加还主办了全球“税收与发展中国家”部长级圆桌会议，推动形成二十国集团（G20）/经合组织发展中国家国际税收路线图，提升发展中国家在全球税收治理中的代表性与话语权。 在国际规则制定层面，牙买加于2014年以受邀方身份参与应对税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目，2016年正式成为二十国集团/经合组织应对税基侵蚀和利润转移包容性框架成员。加拿大税务局通过结对项目协助牙买加推进应对税基侵蚀和利润转移项目实施与同行评审。牙买加税务官员先后当选包容性框架指导组成员、联合主席，积极代表发展中国家和加勒比地区发声。牙买加还参与经合组织与世界银行全球最低税试点，为落实15%全球最低有效税率、优化本国税收优惠政策夯实制度基础。 在区域税收合作方面，作为加勒比地区税收合作先行者，牙买加2022年联合加勒比共同体（CARICOM）秘书处举办区域税收与发展研讨会；2024年—2025年多次承办虚拟高级别研讨会，分享转让定价改革经验，带动区域能力提升。牙买加还与多方伙伴协同推进加勒比区域税收能力建设，促进南南经验分享与同行互学。 10年实践证明，政府主导、多方协同、循序渐进的税收能力建设模式，是发展中国家提升税收治理水平的有效路径。牙买加的成功，既得益于本国政府坚定改革与持续政策支持，也离不开国际组织的精准技术“滴灌”。 当前，全球税收治理朝着更加公平、透明、协调的方向加速演进，小岛屿发展中国家的发展诉求愈发受到重视。牙买加10年税收改革历程，不仅筑牢了本国的财政根基，更为全球众多发展中国家提供了宝贵的经验：主动对接国际标准、强化征管能力、深度参与全球治理，在维护国家税收权益的同时，实现经济社会可持续发展。