企业受灾，可按程序办理减免税

近日，湖北省一家造纸厂甲公司厂房突发火灾。事后经初步核算，企业受灾损失达500多万元。经当地税务部门核实确认，减免企业2022年1月—2022年12月的房产税和城镇土地使用税。同时，企业因受灾发生的财产损失，可以在企业所得税税前扣除。 税收政策规定 根据《国家税务总局关于实施进一步支持和服务民营经济发展若干措施的通知》（税总发〔2018〕174号）、《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第1号）有关规定，对确有特殊困难而不能按期缴纳税款的民营企业，税务机关将通过依法办理税款延期缴纳等方式，积极帮助企业缓解资金压力。申请减免税的情形、办理流程、时限及其他事项，由各省税务机关确定。 以湖北省为例，《国家税务总局湖北省税务局关于明确城镇土地使用税 房产税困难减免税有关问题的公告》（国家税务总局湖北省税务局公告2018年第12号）明确，对符合国家关于调整产业结构和促进土地节约集约利用的要求的纳税人满足下列条件之一，缴纳城镇土地使用税、房产税确有困难的，可申请减免税：一是因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失；二是从事国家鼓励和扶持产业或社会公益事业发生严重亏损。同时，按照减负提效、放管结合的原则，将湖北省城镇土地使用税、房产税的困难减免税审批权限，下放至县（市、区）税务机关。 同时，根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）和《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）等政策的规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 减免税程序 甲公司因火灾这一不可抗力因素遭受重大损失，可以享受城镇土地使用税、房产税的困难减免税。办理时，甲公司可通过电子税务局等途径，提交《纳税人减免税申请核准表》、减免税申请报告、不动产权属资料或其他证明纳税人使用土地和房产的文件原件及复印件（原件查验后退回），以及证明纳税人困难的相关材料。 具体操作时，甲公司首先登录电子税务局，进入首页，依次选择“办税中心”—“税收减免”—“税收减免核准”模块。进入税收核准减免模块后，纳税人名称、识别号以及身份证号码自动带出。然后，如实选择减免税核准事项，系统将自动带出征收项目、减免性质名称。按实输入有效期起止日期，系统会带出减免性质大类、减免性质小类。如实选择减免类型、减免征类型，并填写减征税率、减征额度、减征幅度，点击“上传”按钮，上传附件文书，将所有必要文书上传后，点击“暂存”按钮保存数据。此后，甲公司可通过查看、上传，对上传文书进行修改、更换，确认无误后点击“提交”按钮，提交完成后系统提示“已成功受理”，即为申请成功。值得注意的是，目前上传文书暂不支持Word以及部分图片格式。 最后，纳税人可以通过“首页”—“我的待办”模块，查询减免税核准表的当前状态，以及税务机关处理意见。 税前扣除办理流程 资产损失在企业所得税税前扣除采取“自行判别，申报享受，相关资料留存备查”的方式办理。 甲公司向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090），不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。 纳税申报时，甲公司首先登录电子税务局，进入企业所得税年度纳税申报表填报表单，填写“企业所得税汇算清缴表单”时，在“企业所得税纳税申报表填报表单”中勾选“A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表”，在全部表单中点击选择该表单，即可进入该表单填写页面，填报资产损失的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。 （作者单位：国家税务总局钟祥市税务局）