加拿大:重新审视替代性最低税

近日，加拿大自由党推出预算案，该预算案表示将针对高收入人群实行新的最低所得税政策。税务专家表示，这是自由党政府为解决税收体系的不公平问题而采取的一项举措。 高收入人群个税税负低 日前公布的2022年联邦预算显示：“与高收入加拿大人的收入相比，他们缴纳的个人所得税（PIT）占比仍然相对较低。2019年，在申报总收入超过40万加元（1美元约合1.2975加元）的人当中，28%的人实际税负仅为15%或者更低，低于部分加拿大中产阶级承担的税负。”这个惊人的数字让自由党政府重新思考该如何向加拿大高收入人群征税。 据了解，加拿大联邦所得税税率按照个人收入分成五个级别：收入0~5.0197万加元适用税率为15%；收入5.0197万~10.0392万加元适用税率20.5%；收入10.0392万~15.5625万加元适用税率26%；收入15.5625万~22.1708万加元适用税率29%；收入超过22.1708万加元适用税率33%。预算案中的数据显示，在2019年总收入为40万加元的加拿大人（此部分人占总纳税人数的0.5%）中，近18%的人的实际税负不到10%（有的甚至为0）。另外10%的加拿大富人的实际税负为15%，这基本上等于联邦政府个人所得税的最低档税率。 尽管这28%中的许多人是通过合法手段少缴了税款，但政府担心，更多的人已经找到了相似方法，对他们本应缴纳的税额进行超额扣减。“这些加拿大人大量使用扣减和税收抵免，设法使其大笔收入以较低的税率纳税。这是不公平的，联邦政府需致力于改变这一状况。”预算案指出。 替代性最低税未发挥作用 替代性最低税（AMT）在加拿大鲜为人知，根据税法规定，该税是计算所得税的第二种手段，防止高收入者和信托机构因某些税收激励政策而少缴或不缴税款，包括通过申请某些税收减免以及获取加拿大股息和资本收益。 加拿大帝国商业银行（CIBC）税务和个人财产规划总经理杰米·戈隆贝克表示，他非常惊讶于28%的加拿大富人缴纳的联邦个人所得税如此之少。“在我看来，这个数字太不可思议了。”戈隆贝克说，“我们有AMT条款，可它真正影响到的只有极少的一部分人。很明显，它没有捕捉到足够多的目标人群。” 加拿大联邦政府也承认，自1986年以来，一直没有进行实质性更新的AMT条款已经无法起到作用。因此，当前政府正在寻找一个新的最低税制度，旨在确保富有的加拿大人缴纳公平的税款。预算案称，将在今秋披露更多细节。 多项措施堵塞漏洞 毕马威会计师事务所税务专家格雷格·贝尔表示，加拿大财政部应该更深入地研究这么多富人是如何在纳税申报中大幅减少总收入的。“如果他们的收入超过40万加元，他们的税负怎么会这么低？”他说。 对AMT的审查与更新只是联邦预算案中多项税收措施之一，这些措施旨在堵塞专家所说的漏洞，正是这些漏洞使得一些公司或富人缴纳的税款低于政府所认为的应缴纳税款。自由党承诺未来5年内投资12亿加元，用于打击税务犯罪，重点是加大对富有的公司和个人的审计，以及打击外国人将加拿大作为洗钱天堂。 预算案还宣布，禁止加拿大私营公司利用外国公司避税，这些外国公司包括总部设在国外的空壳公司，或仍完全由加拿大人所有和控制但总部迁至外国避税港的公司。政府预计，从2022年开始的5年内，该措施将带来42亿加元的收入。 预算案还提出，由于加拿大与其他国家签订的各种税收协定之间的差异，收到的加拿大一方派出的利息通常根据接收者的居住地而适用不同的税率。一些人根据息票剥离安排利用这些差异少缴税款。政府将通过加强反避税规则避免滥用息票剥离安排，每年将增加1.5亿加元税款。