香港：打造高效税收营商环境

今年是香港回归祖国25周年。1997年7月1日，中华人民共和国政府对香港恢复行使主权，25年来，“一国两制”在香港的实践取得了举世公认的成功。世界银行发布的《2020年营商环境报告》显示，香港的营商环境便利度在全球190个经济体中位列第3位，其中在“纳税”这一指标上排名第2。 香港税制简单、办税简便，是香港经济长期稳定发展的重要因素。香港税务局网站显示，该局2020—2021年度的整体税收为3308亿元，较上年度增加272亿元，同比增长9%。 税制简单：主要就所得征税 税收是香港特区政府重要的财政收入来源，2020—2021年度税收收入占香港特区政府一般收入的60.5%。香港具有税制简单、税种数量少的特点。截至2020年7月31日，香港开征税种12个，以所得税为主，辅之财产和行为税。其中，直接税包括薪俸税、利得税、物业税，占税收总收入比例超过60%；间接税包括差饷、印花税（包括额外印花税）、博彩税等。其中，收入占比前三名的税种分别为利得税，占41%；印花税，占26.9%；薪俸税，占22.7%，三者合计占比90.6%。 香港税制宽松简单，未就销售环节或资本增值方面征税，在商品全部的生产和流通环节，除对烟酒碳氢油等特殊产品外，基本上都不征税，因此香港也没有发票制度。此外，香港一般不对股息和其他资本性所得课征税收，且只对企业和个人来源于香港本地的所得征税。香港还实施零关税政策，《中华人民共和国香港特别行政区基本法》明确香港特区是单独关税区。 据联合国贸易和发展会议发表的《2021年世界投资报告》，2020年香港是外来直接投资流入金额全球第三大的经济体。由于金融业是香港的支柱产业，香港给予金融机构较多的税收优惠待遇，在收入确认和费用扣除等方面的规定也相对宽松，金融机构在香港经营整体税负水平较低，对金融机构吸引力很大。 征管高效：以评税为主的征管规则 香港特别行政区的税收征管以法治要求和纳税人高度遵从的自律性为前提，申报流程也十分简单。 香港税务局2021年年报显示，香港税务局设置1名局长，2名副局长（其中一名副局长负责税务局部门行政处）和6个科，税务机构呈现扁平化的组织特点。香港的税收成本控制得很好，在2020—2021年度，税收成本由0.56%下降至0.54%。 香港的税收申报规则以评税为主，香港税务局使用“先评后核”系统，把评税过程，包括从评核个别人士和业务机构所提交的报税表，到发出评税通知书的所有程序自动化。这套系统会把识别为不符合某些预设“先评后核”准则的报税个案，归类为复杂个案，交由有关人员详细审查。 近年来，超过86%的个别人士评税个案，以及超过58%的业务机构评税个案，是由“先评后核”系统处理的。“先评后核”系统评税依据来源于长期的大数据采集和分析，分析主要以评分卡模式运作，该模式是以香港税务局的信息系统备存的历年报税表数据和公司档案数据为基础，按线性逻辑回归法构建而成的。因此，香港税务局设有不少与评税相关的职位。截至2022年6月1日，香港税务局职员共2937人，其中与评税相关的职位有职员774人，占比约为26.4%。 服务多元：形成数字化有效替代 香港纳税服务的渠道与中国内地相似，有税务局网站、“税务易”、包括电话和柜台的咨询中心。以“税务易”为例，纳税人可以通过GovHK香港政府一站通网站中的“税务易”网页查询办税，功能类似于国内的电子税务局。截至2021年3月31日，“税务易”登记用户达109.5万人，使用量持续上升。咨询中心还设置了自动电话询问系统，该系统有144条电话线，24小时为市民提供税收服务。2020—2021年度，自动电话询问系统接听的电话增幅达20.7%，而由职员接听的电话下降了15.7%，形成了有效替代。 香港国际化程度高，税务局还安排了第三方服务提供商提供中文及英文以外的8种语言的免费电话传译服务，包括印度尼西亚语、印地语、尼泊尔语、旁遮普语、他加禄语、泰语、乌尔都语及越南语。 总体而言，香港税收制度简单、高效，总体税负低，为香港良好营商环境的孕育提供了优越条件。