文化产业税收支持政策特征显著

前不久，中共中央政治局就深化中华文明探源工程进行第三十九次集体学习，再次强调要坚定文化自信。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》提出“发展社会主义先进文化，提升国家文化软实力”。发展文化产业是坚定民族文化自信、提升文化软实力的必然选择。税收政策作为国家宏观调控的重要工具，在鼓励、支持和引导文化产业发展中发挥着十分重要的作用。近年来，国家不断出台文化产业税收优惠政策，形成了具有较强组合性、针对性和延续性的政策体系。 首先，文化产业税收政策体现组合性。政策既有税的减免，又有费的减免，做到税费同降；既有免税、减税，又有退税、缓税，“免、减、退、缓”并举；税种上涵盖了增值税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、契税等多个税种；优惠方式上包含了直接减免、降低税率、税前扣除、递延纳税等多种方式，优势互补，协同发力，形成了符合税种特点的优惠政策组合拳，使文化企业可以叠加享受不同税种的优惠红利，大大提升了获得感。 其次，文化产业税收政策注重针对性。针对文化产业发展的重点领域和薄弱环节，财税部门强化税收政策的针对性，对新闻出版、影视动漫、文化创意和设计服务等重点领域和困难企业，加大扶持和纾困力度，既帮助困难文化企业解燃眉之急，也助力新兴文化企业长期发展，引导企业坚定信心，增强活力。 再其次，文化产业税收政策呈现延续性。对于行之有效的文化产业税收优惠，财税部门多根据政策实施情况予以修订和延续，从而保证政策的连贯性和长效性。目前，文化产业税收优惠政策中，多数为延续性优惠。 “十四五”期间，为全面提振文化产业发展的质量和效益，增强文化产业整体实力和竞争力，需要进一步健全完善文化产业税收政策体系，定向发力，精准施策，加快文化强国建设步伐。 一是健全推进文化体制改革的税收政策，激发文化企业内在动力和活力。考虑到文化体制改革是自上而下推动的，国有文化事业单位转制为企业后，面临底子薄、动力不足等问题，亟需“扶上马送一程”。为此，应适时评估文化体制改革涉税政策实施情况，既要把行之有效的政策措施延续下来，又要把一些成熟的政策措施固定下来，明确政策导向，释放政策红利，增强转制企业内在活力和市场竞争能力，推进文化企业兼并重组，促进文化产业布局优化。 二是完善激励文化科技创新的税收政策，推动文化产业转型升级。对科技类文化企业要落实好支持科技创新的税收优惠政策；对于数字创意、数字动漫、数字出版、数字娱乐、线上演播等新兴文化企业，可适当提高研发费用加计扣除比例；进一步鼓励企业加大研发投入，推动文化产业转型升级，发展现代化数字文化产业，打造一批有引领力、竞争力、影响力的高端文化品牌；借鉴高新技术产业园区的税收政策，研究出台专门针对文化产业园区的税收优惠，推进文化和科技融合示范基地建设，推动文化产业集群化发展。 三是强化促进公益性文化事业发展的税收优惠，繁荣社会主义先进文化。要以政府为主导繁荣公益性文化事业，建立健全针对公益文化主体、公益文化产品、公益文化活动、公益文化捐赠等全方位的税收优惠政策体系，既支持公益性文化事业做大做强，又支持社会力量兴办或参与公益性文化事业，强化公益性文化事业的“补血”和“造血”机制，改善和发展文化民生，不断提高公共文化产品和服务的供给能力，让文化发展成果更好惠及广大人民群众。 四是加大文化企业“走出去”的税收支持力度，提升中国文化影响力。积极落实“走出去”文化企业享受增值税免税及零税率、出口退税、所得税抵免及税收协定等系列优惠政策，为“走出去”文化企业精准“画像”，量身定制“走出去”政策礼包，发展对外文化贸易，开拓海外文化市场。发挥税收政策的激励引导作用，鼓励优秀传统文化产品和影视剧、游戏等数字文化产品“走出去”，将富有时代意蕴的中华文化推向国际舞台，提升中国文化国际影响力。 （作者系国家税务总局税收科学研究所副所长）