防退税风险：一个县级局的有益实践

如何把好风险防控关，确保留抵退税“快准稳好”送到纳税人手中？这是大规模增值税留抵退税政策实施后，各地税务部门面临的共同考题。 温岭市是浙江省的一个县级市。在实践中，国家税务总局温岭市税务局摸索出的答案是：用好“数据会审、实地核查、重点复核”工作机制，把退税风险精准找出来、解决掉，确保留抵退税落准落稳。 一切从实际出发，结合地方 经济特点做“数据会审” 地处东南沿海的温岭，经济税源特点显著。 一方面企业类型单一。90%以上的市场主体为中小民营企业，不少企业以家庭式经营为主，对财务管理重视程度不够，聘请非专职会计代理记账的情况比较普遍。“财务人员水平参差不齐，由财务风险引发退税风险的可能性较高。”温岭市税务局党委委员、副局长徐朝晖介绍说。 另一方面产业结构集中。特色支柱产业主要为泵与电机、汽车摩托车配件、机床工具和鞋帽服饰等。“通过分析几大产业的历史数据，进行反向推敲，我们提炼出了不同行业的主要风险特征。”徐朝晖说，比如：泵与电机等制造业企业，未开票销售风险较为集中；鞋帽服饰行业，因为取得进项发票难度大，接受虚开发票风险较大。 紧密结合经济税源实际，温岭市税务局有的放矢，组建留抵退税专项审核团队，设置预审、初审、复审三个环节，采取“机审+人审”“专家团队审+跨部门会审”的形式，提前精准锁定风险点位，实现预审扫描高效化、初审分级精细化、复审排疑规范化。 以一家建筑垃圾清运服务企业的审核为例，企业数据显示可退留抵税额45万元。预审环节，税务部门依托税收大数据迅速开展数据扫描，发现企业长期存在留抵税额、税负明显偏低等潜在风险点。 由于这家企业退税金额较大、行业特殊，初审环节税源管理部门又进行了全指标审核，在审核企业进项发票、销售收入等情况时发现，该企业油耗过高，可能存在漏报销售收入和接受虚开发票的风险。税源管理部门遂启动风险应对机制，督促企业自查整改，最终补报销项税额近36万元，进项转出16万元，调减留抵税额后无需退税，精准完成退税审核及风险应对。 倘若企业存在留抵税额，还需进入复审阶段，采取“专家团队审+跨部门会审”，货物和劳务税管理部门对税源管理部门提交的审核意见进一步审核；法制部门、征管部门、收入核算部门和纳税服务部门分别对纳税人留抵退税合法性、企业划型标识信息、纳税人的纳税信用等级等进行核实。 别看环节多，但速度不慢，且纳税人无感。专家审核团队成员、温岭市税务局泽国税务所干部徐焓超说：“每一笔留抵退税都关系到企业的发展，我们工作快一点儿，纳税人就能早一点儿收到退税。” 据介绍，在整个温岭市税务局，参与数据会审的干部共有207人，有效保障了数据会审的严谨周密。在体验过税务部门的审核流程后，温岭正泰税务师事务所的叶芬妮感慨道：“留抵退税的流程比我们想象的要严格，也更便捷顺畅，背后离不开税务部门的专岗专责、高效审批。” 坚持眼见为实，开展“实地 核查”确保账实相符 “百闻不如一见。”坚持“实地核查”是温岭市税务局日常征管的一个常用手段，也是应对留抵退税风险的一项“利器”。 温岭市税务局大溪税务所干部王琴这段时间参与了不少实地核查。据她介绍，实地核查主要查的是企业生产经营情况、合同账簿等。“实物和账册数据真实对应，才能确保退税准确。这是对退税款负责，也是对纳税人负责。”王琴说。 在进行一家食品电机制造企业的数据会审时，税务部门发现该企业今年3月认证了一张购买厂房的进项发票，并因此产生留抵税额50余万元，从账面上来看，数据似乎是合理的，但企业长期零申报，可能存在漏报销售收入的行为。 为此，王琴和她的同事对该企业进行了实地核查，发现企业在今年初购买了新厂房，同时发现机器设备一直在正常运转，企业库存没有积压，实际销售收入和申报的销售收入明显不匹配。事实面前，企业相关负责人承认了存在漏报销售收入的情况，最终补报销售收入近70万元，抵减增值税进项税额近9万元，获得留抵退税40余万元。 （下转A2版） （上接A1版） 实地核查，能发现风险，也能排除风险，维护纳税人的合法权益。 让王琴印象深刻的是一家汽车销售服务企业，数据显示企业可退留抵税额达230多万元。案头分析发现，企业所属1月—3月期末留抵税额均处于60万元—70万元区间，但所属4月大量认证进项发票，期末留抵税额骤增至393万元。实地盘点存货后，税务部门确定该笔进项税额确为近期库存商品增长产生的，认定不存在相应风险。按照增量留抵税额60%的退还比例，最终核准该企业留抵税额230余万元，与纳税人申请金额相同。 截至目前，温岭市税务局通过实地核查，累计发现问题企业28户，调减留抵税额500多万元。 回头看检查“答案”，实打实 开展已退税企业“重点复核” 大规模增值税留抵退税政策意义重大，对于税务部门而言，退税流程完成并不是结束，及时“回头看”，确保落准落稳也是义不容辞的责任。 为此，温岭市税务局按照税务总局、浙江省税务局部署要求，对已退税企业认真进行“重点复核”。“复核要解决的主要问题是对存有潜在风险的行业和企业进行再审核、再确认，防止因为数据会审环节的疏漏导致多退、少退。多退的，及时追回已退税款；少退的，及时更正错误，辅导企业应退尽退、应享尽享。”徐朝晖说。 与“数据会审”不同，“重点复核”是对已退税企业按5%的比例进行抽查复核，对中高风险行业、前期预审环节已发现退税风险的企业进行全面复核，复核方式以“人审为主，机审为辅”。 水产冷冻行业就是“重点复核”的对象之一。由于水产冷冻企业的特殊性，企业会在休渔期前大量购进海货进行冷冻存储，导致企业进项突增。部分企业可能通过自开农产品收购发票来虚增进项，因此行业性风险较高。对此，温岭市税务局先组织全行业进行库存盘点自查，形成库存盘点清册；再对企业库存情况进行实地抽查，对于账实不符的企业，根据实际库存，进行进项转出或补缴税款，取得了较好的效果。 截至5月底，通过动态跟踪112户存在退税风险的企业，落实排查回头看，温岭市税务局共计发现问题企业86户，累计追回留抵税额2500多万元，得到温岭市委市政府领导充分肯定。温岭市委常委、常务副市长张钊表示，温岭市税务局退税减税工作组织有序，推进有力，落实有效。 一直在关注浙江省留抵退税进展的浙江财经大学财政税务学院院长、教授司言武认为，今年退税减税规模远超市场预期，完善风险审核制度至关重要，温岭税务部门探索出的“数据会审、实地核查、重点复核”工作机制，充分结合当地产业特色和工作实际，准确平衡了“退得快”和“防得住”的辩证关系，保证了符合退税条件的企业享受到留抵退税政策红利。