绿色税收需各税种协调配合

今年政府工作报告提出，持续改善生态环境，推动绿色低碳发展，有序推进碳达峰碳中和工作，落实碳达峰行动方案，推进绿色低碳技术研发和推广应用，加快形成绿色低碳生产生活方式。完成“双碳”目标离不开税收政策支持，应充分发挥税收激励和约束作用，通过完善绿色税收政策，构建绿色税收体系，引导低碳生产生活方式，促进经济社会全面绿色转型。 我国绿色税收政策的现状和问题 绿色税收最早由英国经济学家庇古提出，将税收作为调节社会成本与排污者生产成本之间差距的手段。尽管国内外学者对绿色税收的具体内涵尚未形成完全统一的认识，但多数学者认为，绿色税收包括以合理利用资源、加强环境保护为目的，设立的税种及各种税收综合措施。 目前，我国已构建起以环境保护税为主体，资源税为重点，车船税、车辆购置税、增值税、消费税、企业所得税、耕地占用税等税种为辅助的绿色税收体系，涵盖资源开采、生产、流通、消费、排放5大环节，在用财税手段践行绿色发展理念、推进生态文明建设方面，作出了有益探索。 但从实践看，绿色税收体系在我国税收制度的地位并不高，其收入占总税收收入的比重也比较低，同时，我国绿色税收体系中，侧重事后干预的环境保护税、资源税、耕地占用税、车辆购置税等税种的比重较大，零散分布于增值税、企业所得税等税种中的税收优惠政策尚未形成体系，引导企业转变生产方式的作用受限。为推动能源清洁低碳安全高效利用，税收政策对资源节约、环境保护领域的支持力度仍需要加大，绿色税收体系有待进一步完善。 完善我国绿色税收政策的思考 笔者认为，完善我国绿色税收政策，既要与现有环境保护制度和税收征管措施相适应，又要强调各税种间的协调配合。 首先，进一步“绿化”现行税收政策。系统梳理现行税收政策中与环境保护相关的内容，审视现有税收政策中是否存在与环境保护目标相矛盾的政策，及时加以调整。 其次，进一步完善环境保护税、资源税等主体税种的改革。环境保护税方面，为实现“双碳”目标，探讨可否在环境保护税中增加二氧化碳税目，并逐步将环境保护税征收范围扩大至温室气体，作为一种碳税。资源税方面，建议加快水资源税试点工作，尽早实现水资源税在全国范围内施行；适当提高资源税税率、扩大资源税征税范围，促进纳税人对自然资源的合理开发与利用。 最后，加大增值税、企业所得税等辅助税种的引导力度。税收优惠是绿色税收体系中不可或缺的部分，发挥着重要的激励作用。建议在延续增值税、企业所得税相关税收优惠政策的基础上，进一步扩大《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》范围，增加增值税、企业所得税的绿色属性。同时，考虑对企业购置并使用的环保专用设备实行加速折旧，适当提高节能环保技术研发费用的加计扣除比例，鼓励企业加大对节能减排技术及设备的投入。 （作者单位：吉林财经大学）