马来西亚：税收优惠利好投资

世界银行近期发布的报告显示，马来西亚在内需复苏、出口增长和边境重新开放的推动下，预计今年经济将增长5.5%。马来西亚官方公布的最新数据也表明，该国今年第一季度对外贸易增长强劲，同比增幅为23.6%。世界银行《2020年全球营商环境报告》显示，马来西亚营商环境在全球190个经济体中排名第12位，在东盟国家中仅次于新加坡。 马来西亚投资经营环境良好，赴马投资经营的“走出去”企业应事先了解当地税收制度和优惠政策，做足做好功课，规避税收风险。 马来西亚的基本税制 马来西亚税收收入约占财政收入的80%，是财政收入的主要来源。主要征收的税种包括企业所得税、个人所得税、销售税和服务税等。 马来西亚企业所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，居民纳税人就其来源于全球的收入缴纳企业所得税，非居民纳税人则仅就来源于马来西亚境内的收入缴税。此前，居民纳税人在马来西亚境内取得的境外收入还可免征企业所得税，但2022年1月1日起该政策不再施行。 马来西亚企业所得税基本税率为24%。在2022纳税年度，马来西亚对年应纳税所得额超过1亿林吉特（1林吉特约合1.5元人民币）的企业，采取超额累进税率，超过1亿林吉特的部分适用33%的税率。 中小型企业可以享受企业所得税优惠政策，年应纳税所得额不超过60万林吉特的部分适用17%的税率，超出部分适用24%的基本税率。从2021年起，符合条件的中小型企业在前3年可享受相当于营业支出/资本支出的税收返还。 马来西亚个人所得税与企业所得税一样，分居民纳税人和非居民纳税人，但2022年1月1日前，居民个人在马来西亚取得的境外收入免税。居民个人所得税和中国类似，采取超额累进税率，分12档税率，最高一档税率为30%；非居民纳税人则就其在马来西亚所取得的收入按照不同的适用税率缴纳个人所得税。 马来西亚现行的销售税和服务税于2018年9月1日起实施，类同于我国的增值税。销售税税率是5%或10%，服务税基本税率为6%。2020年1月1日起，马来西亚开始对向马来西亚消费者提供数字服务的外国服务供应商征收服务税，也称数字服务税。 税收优惠重点鼓励投资 世界银行称，马来西亚是开放型经济体，2010年至今外贸规模平均为GDP的130%。马来西亚为促进投资增长，在重点鼓励的行业和地区制定了一系列税收优惠政策。政策规定，鼓励的行业是指制造业、农业、综合农业、酒店、旅游等行业，如从事生物科技的企业在企业所得税、印花税、不动产利得税上均有优惠。 马来西亚政府推出五大经济发展走廊，涵盖了西马来西亚大部分区域以及东马来西亚的两个州，凡投资该地区的公司，均可申请享受5年—10年免缴所得税的政策，或5年内其符合条件的资本支出可全额补贴。 除此之外，马来西亚还推出一系列新的激励措施，包括新兴工业地位、投资税收补贴等优惠政策。 新兴工业地位是授给从事国家鼓励行业或生产国家鼓励产品的企业的，获得该资格的企业可以享受为期5年的企业所得税全部或部分豁免，特殊情况下还可再延长5年。 投资税收补贴则是指企业符合条件的资本支出，可以享受为期5年或10年的税收补贴，补贴金额为支出的50%至100%不等，补贴可以直接用于冲抵其纳税年度的营业收入。如生产清真食品的公司，自符合规定的第一笔资本支出之日起5年内所发生符合规定资本支出的100%可享受投资税收补贴。 把握RCEP红利 规避税收风险 2020年1月20日，马来西亚推出了中资特别通道（China Special Channel），凡通过该渠道进入马来西亚的中国投资项目，最快可在1个月内获得批准，此举大力吸引、支持了中国企业和跨国公司在马来西亚建立新的业务和区域中心。 2022年3月，中马贸易实现了连续16个月两位数增长。随着3月18日区域全面经济伙伴关系协定（RCEP）在马来西亚生效实施，中国与马来西亚经贸合作不断释放红利。中国赴马投资企业应抓住机遇，同时也应充分了解马来西亚税收投资政策，避免税收风险。 一是了解马来西亚投资市场准入条件。马来西亚政府对外商投资金融、保险、法律服务、电信、直销及分销等行业在股权方面制定了严格限制，一般外资持股比例不能超过50%或30%。企业赴马投资前，应充分了解、咨询投资政策，尽量选择政府鼓励行业。 二是注意中马税制之间的差异。马来西亚税制与我国税制差异较大，如马来西亚有一部分企业纳税人适用的是超额累进税率；马来西亚企业所得税实行纳税自评体系，企业每月须向税务机关缴纳自行估计的税收，到财政年度结束时再统一报税，多退少补，但如果少缴的税收超过30%，则要罚款10%。 三是做好税收优惠资格后续维护。比如取得新兴工业地位资格的企业如在资格取得3个月内或规定时限内未成立，其资格可能被撤销；如果企业被发现利用新兴工业地位逃税，则将面临资格撤销、罚款甚至刑罚。