IMF：税收协调将促进全球经济更公平更绿色

近期，国际货币基金组织（IMF）财政事务部主管维克多·加斯帕、副主管沙菲克·赫布斯和经济学家保罗·毛罗联合撰写了《税收协调将实现更公平更绿色的全球经济发展》一文。文章认为，各国之间在税收方面的团结协作、良性协调，可以拓宽财源、防止不平等现象，并应对气候变化的严峻挑战。 文中提到三条当前实现税收协调的途径，分别是企业税收协调、个人税收协调和碳定价税收协调。三条途径从不同方面、不同税种共同达到促进各国间税收协调的目标。 “双支柱”为企业税收协调带来曙光 2021年，137个国家和地区就税基侵蚀与利润转移（BEPS）包容性框架下的“双支柱”方案达成共识，这是全球税收协调迈出的一大步。对“双支柱”方案来说，2022年是尤为重要的一年，它将成为不少国家政治辩论的焦点。 “双支柱”方案中，支柱一突破现行国际税收规则中关于物理存在的限制条件，向市场国重新分配大型跨国企业的利润和征税权。对科技企业来说，即使登记注册国与市场国不一致，也必须在市场国缴纳一定的税款。在数字经济日益发展的今天，该规则无疑能更好地应对经济数字化带来的税收挑战。 虽然商定的税收再分配比例仅涵盖跨国企业全球利润的2%，但支柱一比部分国家肆意开征的单边数字服务税更行之有效，更能为良好的全球税收大环境打下坚实的基础。 支柱二通过建立15%的全球最低税制度，避免了各国税率“逐底竞争”和企业跨境转移利润的行为，既能有效打击跨国企业逃税、避税，又能为税率竞争划定底线。一些国家对适用税率不足15%的“低税”利润征收补足税以达到最低标准，将使全球税收收入增长6%。此外，通过遏止各国企业所得税税率下降趋势，减少不合理的税收竞争，能让全球税收收入再增长8%左右。因此，预估支柱二规则将带动全球税收收入增长14%。 然而，规则还需要继续优化以适应低收入国家的情况，如简化税制、加强对跨境交易税款的预扣以及交换更多跨国企业国别信息等。低收入经济体要想在“双支柱”方案中获益，就需要采取有针对性的改革手段，比如废止本国/本地区效率低下的税收优惠政策等。 个人工资和财富需加强税收协调 德国《明镜》杂志网站称，世界上最富有的人的财富增长速度远快于其他群体，原因之一是富人非常擅长利用离岸公司和信托机构确保自己的资产不被征税。 因此，对个人（尤其是最富有的人）征税也需要实现跨境税收协调。并且随着具有更大隐匿性的数字资产成为潮流，构建起全球信息共享机制刻不容缓。 目前，已有163个国家根据经济合作与发展组织（OECD）全球税收透明度和信息交换全球论坛来交换有关信息，在一定程度上堵塞了税收征管漏洞。此外，包括美国、英国和丹麦等在内的一些国家，要求企业在注册时披露关于实益所有人的信息，并对匿名公司加以限制。积极促进受益所有权登记，更利于税务机关了解公司真实控股信息。 另一项需要注意的是劳动力流动性增加导致的个人所得税税款分配问题。近几十年来，跨境远程工作的机会大大增加，对高技能个人提供“数字游民”（无需办公室等固定工作场所，利用网络完成工作的人）签证的国家也在增加，在一定程度上导致了各国关于个人所得税税款分配的争议。鉴于各国间普遍存在的税率差，预估跨境远程工作导致的个人所得税争议税款占全球个人所得税总税款的1.25%。因此，为了确保雇主和雇员所在国税收待遇的一致性，应当积极实现税收协调。 气候变化的税收协调迫在眉睫 目前全球变暖的增长速度已超过科学家认定的安全容忍阈值两倍以上。在此背景下，开展应对气候变化的税收协调工作迫在眉睫。 碳税是一种较为常见的碳定价工具。近期，俄乌战争导致的能源价格上涨让政府意识到，不应对化石燃料消费提供补贴，而应该直接对民众给予支持，例如提供有针对性的转移支付，或者准许对一次性水电费等公共费用进行折扣等。目前，部分国家已经出台碳税制度，它们应当继续实施下去，因为碳税制度对预期收入增长的影响远小于最近全球冲击导致的价格波动。 除碳税外，国际碳定价下限机制也是常被提及的碳定价工具。该机制类似于全球最低税制度，不同的是，几个主要的碳排放国可以做出表率，加快税收协调进程。 碳定价下限机制的目标是将全球变暖幅度控制在2摄氏度以内，并要求各国根据收入水平负担不同的责任。IMF建议发达经济体碳定价下限为每吨75美元，高收入新兴经济体为每吨50美元，低收入新兴经济体为每吨25美元。根据IMF2022年的测算结果，相较于基准值，国际碳定价下限至多可以将世界各国的碳排放量减少53%。目前来看，国际上就碳定价下限达成一致仍然是当务之急。