匈牙利大企业税收管理有何特色

前段时间，在“一带一路”税收征管合作机制秘书处组织的一场线上专题业务研讨会中，匈牙利税务和海关总局大企业税收和海关局负责人介绍了匈牙利在大企业税收管理与服务方面推出的举措，引起与会人员的关注。笔者梳理了匈牙利税务和海关总局在大企业税收管理方面的资料，发现其税务管理实践有很多值得我国借鉴的地方。 组建全职能机构，提高管理效率 1995年，匈牙利成立大企业税收管理司，是最早负责匈牙利大企业税收管理工作的部门。经过2013年的结构调整、2016年税务与海关两局的合并，形成了如今的大企业税收和海关局，成为匈牙利国家税务和海关总局下属的十个部门之一，直接负责大企业税收管理与服务工作。 在部门职能方面，匈牙利大企业税收和海关局为全职能部门，涵盖了登记注册、退税、纳税人服务、稽查审计、税收催报和强制执行、税收争议解决等职能。与将这些职能分散设置的国家（地区）相比，匈牙利大企业税收和海关局的管理模式可以更好地集中管理资源，为大企业全生命周期提供服务，解决其多方面的涉税诉求，有助于提升税收管理与服务的效率。 在匈牙利，根据年均纳税额不同可将大企业分为三类，年均纳税额大于2.5亿匈牙利福林（约68万欧元）的，约有1万家；年均纳税额大于13亿匈牙利福林（约350万欧元）的，约有3000家；年均纳税额大于37亿匈牙利福林（约1000万欧元）的，约有700家。这些大企业主要分布在制造、发电、汽车制造及分销、建筑、交通、IT和电信等行业，每年约为匈牙利贡献1/3的税收收入。据统计，2019年匈牙利大企业贡献的税收收入占全国税收收入的比重为34.8%。 聚焦遵从风险，实现信息管税 匈牙利税务部门很重视对大企业的管理，聚焦把控税收遵从风险。大企业纳税人均需提交电子纳税申报单，其中全国规模最大的前1万家大企业还应一并提交财务状况数据。从2017年起，匈牙利所有的企业都要以电子银行转账的方式完成税款缴纳。 值得一提的是，匈牙利于2021年1月起就全面推行电子发票。也就是说，无论购买方是否为匈牙利境内的实体，都需要实现“发票上网”。基于发票的电子化管理，匈牙利税务部门可以实时掌握企业的所有增值税发票数据和流向，并由此掌握公司运作情况，及时发现大企业纳税人存在的不合规开具发票等行为。 在税务审计方面，匈牙利税务部门注重以大数据分析为支撑识别有逃税倾向的企业，精准锁定目标，提高效率。为避免过度打扰大企业，匈牙利税务部门规定每四年对大企业开展一次审计，期限不超过180天。从2019年起，匈牙利税务部门自动对收入达到600亿匈牙利福林（约1.9亿欧元）但连续两年亏损的公司进行税务审计，以加强税务风险管理。 经济合作与发展组织（OECD）发布的《税收征管2021——OECD与其他发达及新兴经济体可比信息》显示，2019年，匈牙利大企业税收和海关局完成了1265件大企业税务审计（不包括电子合规审查），查补收入额达222.3亿匈牙利福林（包括罚款和利息收入，约合7040万欧元）。其中，针对大企业转让定价的审计是重中之重。目前，匈牙利国家税务和海关总局设立三个转让定价小组，第一小组专门负责大企业纳税人的转让定价审计，每两到三年就会对大企业转让定价进行一次复核，对亏损企业给予重点关注。匈牙利税务部门还计划引入税收标准审计档案，充分利用信息技术识别企业的涉税异常行为。 侧重税收激励，注重导向型服务 匈牙利的税收优惠政策体现了导向型服务的特点。在匈牙利，研发费用的税收激励体系较为成熟完备，有效的税收优惠政策主要包括VIP现金激励（以现金补助的形式支持投资于政府规定的全国性大型公司的研发活动）、企业所得税税收抵免、研发费用双倍扣除、研发人员社保费及培训费用减免、地方营业税基和创新基金基数减免等。 根据政策规定，投资达到一定规模且满足特定条件（通常在平均员工人数、投资标的产业、投资覆盖内容等方面设定标准）的大企业纳税人，可申请相应的研发费用税收优惠。举例来说，如果大企业纳税人在中心城市投资资产的现值达到60亿匈牙利福林以上，其对产品多样性或程序创新的初始投资，在履行一定程序并取得许可后，可以在企业所得税上获得应纳所得税额最高80%的发展性税收抵免。通常情况下，税收激励的决策由财政部作出，税务部门将对纳税人税收激励政策的使用情况进行审计。 同时，匈牙利税务部门积极开展导向型纳税服务，即与纳税人形成可靠的合作伙伴关系。匈牙利税务部门会根据数据分析，筛选出税收遵从度较高的纳税人，为其提供更加便利的纳税服务和支持。 （作者单位：中国国际税收研究会，国家税务总局杭州市上城区税务局）