千企千面，差异化管理大企业税收

相较于中小企业，大企业经营体量大、经营事项复杂、业务类型多元。国家税务总局天津市税务局第三税务分局坚持分类施策、精准画像，建立差异化管理体系。这套体系以技术创新为驱动、以精准监管为抓手、以人才建设为支撑，针对不同行业、不同规模、不同合规水平的大企业实施差异化管理。 借助人工智能，完善管理体系 在大企业税收管理中，天津市税务局第三税务分局着力培育既懂税收业务又懂数字技术的复合型人才队伍，将人的主观能动性和技术赋能深度融合，实现大企业税收管理从“被动接单”到“主动作为”的转变。 在具体工作中，天津市税务局第三税务分局通过总结一线税务干部的实践经验，提炼典型风险案例，总结关键词、风险特征与判断逻辑，再通过人工智能技术批量筛查、举一反三，实现同类风险精准预警。在此基础上，立足项目化管理思路，聚焦重点企业与细分行业，先开展整体设计，全面梳理企业生产经营、财务核算、行业特点、风险隐患及核查指引，构建系统管理思路，再运用人工智能技术，辅助归集全网数据、完善风险要素。在确保税务风险管理经验可沉淀、可传承的前提下，紧跟行业发展变化与政策更新、技术升级情况，对原有的管理经验进行不断完善，实现一次搭建、长期复用、持续升级，搭建可持续、可复制的管理体系。 天津市税务局第三税务分局税收风险管理科科长张超群介绍，目前，他们正在深挖人工智能技术在税收风险管理中的应用场景。依托智能税务知识库，自动匹配政策口径与行业基准。同时，通过人工智能工具，精准采集大企业工商变更、股权交易、关联交易、投融资公告、司法拍卖、资产处置等涉税线索，形成企业“外部画像”，再与企业申报数据、发票、财务报表、征管数据等内部数据开展多维度交叉比对分析。 近期，天津市税务局第三税务分局捕捉到A公司工商变更信息，但并未及时申报，进一步调查发现交易双方是间接控制关系，不是100%直接控制的母子或兄弟公司关系，不符合特殊性税务处理规定，该局向A公司发送风险报告，辅导企业合规申报。“在保障数据安全、全面采集、高效利用的前提下，我们搭建了适配征管实际的专属数据源，转向多维化、全链条管理，着力实现风险早发现、早预警、早应对。”张超群说。 打破思维惯性，深挖企业风险 天津市税务局第三税务分局副局长张子卫介绍，以往部分干部存在“大企业=高合规度=低风险”的惯性思维，认为大企业有专业的税务管理团队，一般不会出现涉税风险。从实践看，很多大企业存在“流程看似合规，但业务实质违规”的情况。例如，银行业联行往来业务表面上是银行系统内的资金调度，目的是提升系统内资金使用效率，看似没有实际的资金流转收益，但实质上已经符合税法规定的资金划拨及占用行为，对应的涉税处理需关注合规风险。 针对这一情况，天津市税务局第三税务分局建立“分级分类、宽严相济、精准施策”差异化风险应对机制。2024年，该局在风险扫描中发现，辖区内B公司及多家子公司在适用统借统还税收优惠政策时存在合规风险。该企业为大型企业集团，下属子公司数量多，资金拆借往来款项繁杂，财务核算链条长，且大量业务跨多个年度，工作量大。接到风险任务后，该局第一时间抽调业务骨干组建专业团队，梳理政策文件、整合全量经营数据、搭建专项分析模型、提炼风险应对关键点，全流程开展穿透式风险核查。 在案件办理过程中，该局与企业面对面沟通，讲清政策依据、讲透风险后果，针对企业核算不规范、政策适用不精准等问题开展专项辅导，帮助企业梳理完善内部涉税管理流程。B公司财务部门负责人表示，税务部门不仅帮助他们排查出了潜藏多年的涉税风险，避免了更大的合规隐患，还帮助他们完善了资金管理和涉税核算全流程，系统地完善了合规管理体系，有利于企业的长期稳健发展。 区分风险根源，采取不同措施 差异化管理，关键在于精准识别“恶意违规”与“无意偏差”。对于企业因政策理解偏差或操作疏忽导致的非主观涉税偏差，该局坚持教育引导为先，帮助企业规范涉税管理；对于主观故意、偷逃税款的违法行为，始终坚持依法处理。 2025年，C公司为减少补缴税款金额，在明确风险点的情况下，编造虚假理由大额调减以前年度应纳税所得额，试图通过虚增亏损额逃避纳税义务。发现这一情况后，该局当即集中业务骨干开展专项审核，逐项要求企业提供调整依据和相关佐证资料。最终查实，C公司纳税调减事项中，有很大一部分成本费用与生产经营实际无关。对此，天津市税务局第三税务分局依法明确：C公司相关虚增费用不予税前扣除。 相比较而言，D公司在采购环节取得上游开具的不合规普通发票，入账并税前扣除，非主观故意、无虚开牟利行为，由企业自查核实，主动调增应纳税所得额、补缴少缴税款及滞纳金。