既要合规享受优惠，也要防范潜在风险

2026年美加墨世界杯将于6月在墨西哥城开幕。墨西哥《每日报》近日报道，2026年世界杯将为墨西哥数字支付发展提供机遇。据墨西哥经济部统计，2025年墨西哥吸引外国直接投资达408.71亿美元，同比增长10.8%，实现连续5年增长。笔者建议有意赴墨西哥投资的中国“走出去”企业，在了解墨西哥投资环境的同时，也要了解当地基本税收制度、税收征收管理制度、税收协定及相互协商程序，以及投资、经营过程中可能存在的税务风险。 熟悉基本税种和税务登记要求 墨西哥现行税收体系包括的主要税种有：所得税（包括企业所得税、个人所得税、资本利得税）、增值税、财产税（以资产为基础课征的最低税收）、进出口关税、工资薪金税（主要包括对工资课征的税收、社会保险以及工人住房基金）。 在墨西哥成立的企业，需在联邦纳税人登记处进行登记，登记流程可通过网上完成，也可直接前往当地纳税人协助管理部门进行登记。经登记的纳税人将会获得一个由税务机关颁发的纳税人登记号，该号码的结构，根据纳税人类型（如法律实体或个人）有所不同。值得注意的是，在墨西哥开展经营活动的个人，法律实体的自然人合伙人及自然人股东，通常也需要进行税务登记。非营利机构的合伙人、通过税务机关认可的证券交易市场购买常规交易股票且未登记在股权发行方账簿中的股东，不需要进行税务登记。 根据墨西哥联邦税收法（1987），超过一定规模的企业需向联邦税务机关提交年度财务报表以及由独立审计师出具的审计报告，墨西哥公司根据墨西哥会计准则或国际会计准则编制财务报告，墨西哥上市公司需要采用国际财务报告准则（IFRS）。纳税人申报纳税后，需要在其注册地址保存相关会计记录5年。 积极获取税收协定待遇和税收抵免 《中华人民共和国政府和墨西哥合众国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下简称《中墨税收协定》）自2007年1月1日起正式执行。在申请获得《中墨税收协定》待遇时，受益所有人需提供其税收居民身份证明，或其在最近一个财年内提交的纳税申报单，以证明其是中国的税收居民。 2025年4月1日起，企业或者个人可按照《国家税务总局关于〈中国税收居民身份证明〉有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第4号）的规定，就其构成中国税收居民的任一公历年度向其主管税务机关申请开具《税收居民证明》，并根据不同开具目的提交相应资料。分支机构、个体工商户、个人独资企业、合伙企业不能申请开具《税收居民证明》，但可按以下几类情形办理：分支机构由其中国总机构申请；个体工商户由其中国居民业主申请；个人独资企业由其中国居民投资人申请；合伙企业由其中国居民合伙人申请。 墨西哥企业就来自境外的收入已经缴纳的预提所得税或墨西哥企业在境外通过纳税申报缴纳的企业所得税可在墨西哥申请获得直接税收抵免。比如，墨西哥企业在境外设立的常设机构在当地缴纳的企业所得税，就属于可以抵免的范畴。除了直接税收抵免之外，墨西哥税收居民企业取得来自境外的股息红利所得，亦可申请适用间接税收抵免。 为计算可用于抵免的境外税收抵免，申请企业必须记录相应纳税年度的股息及分红金额，并保留好相关文档。相关记录、计算必须区分不同的国家或地区。因超过限额而未能在本年度使用的境外税收抵免可结转至以后10个年度使用。 合规享受企业所得税豁免等优惠 投资墨西哥，中国“走出去”企业可以争取合规享受多种税收优惠。 从行业性优惠上看，墨西哥政府对外商投资的优惠政策主要涉及客户工业、电机电子等部分产业促进政策和员工培训促进政策等。除此之外，墨西哥设置税收优惠的行业，还有高科技产业、生物科技、电信及网络、旅游服务、公共交通、新市场开发等。其中，客户工业是墨西哥一种保税加工再出口形式，即在墨西哥设立的、以出口为导向的制造加工企业，主要受益行业包括汽车、电子、医疗器械、航空航天等出口导向型制造业。墨西哥企业也可申请加入此项计划，且设立地点不受限制，但其产品必须用于出口。 从区域性优惠看，华富山工业园由中国华立集团联合墨西哥桑托斯家族打造，是中企在墨西哥设立的首个工业园。园区位于墨西哥新莱昂州蒙特雷市。该工业园总规划面积8.5平方公里，结合当地产业特色，重点引进汽摩零部件、家电、家具、机械电子、医疗器械等产业。 符合条件的企业，最长可享受10年企业所得税豁免，豁免期满后5年内享受50%的企业所得税减免。在满足特定要求时，纳税人于墨西哥北部边境地区销售货物、提供服务，或通过北部边境地区机构开展相关业务，可申请8%的增值税优惠税率（墨西哥增值税法定税率为16%）。此外，出口销售增值税税率为0。入驻华富山工业园的企业，园区还可为其向州政府争取3年—5年的企业员工工资税（税率为3%）减免政策。 借助制造加工和出口服务业计划，企业进口原材料和零部件时可递延缴纳关税和增值税（需在规定期限内将产成品复出口）。墨西哥产业促进计划涵盖电子、钢铁、汽车等24类制造业，符合条件的企业进口所需材料能享受优惠关税或零关税。 注意防范税务稽查风险 赴墨西哥投资的中国“走出去”企业，在详细了解墨西哥税收体系的基础上，还应注意政策环境变化风险和防范日常经营中的税务风险，特别是税务稽查风险。 2024年起，墨西哥税务局重点对数字平台、电子商务和在线支付平台开展税务稽查，主要涉及汽车、制药、建筑、运输和物流、广告、石油和天然气、酒店、冶金、金融和保险、酒精饮料等行业。这些税务稽查，可能会给在墨西哥投资或者经营的跨境电商平台、汽车、建筑、运输和物流企业，带来更高的税务成本。自2026年4月1日起，墨西哥税务局进一步加强监管，直连各大电商平台系统，亚马逊、美客多等平台须向税务部门开放实时交易数据查询权限。企业须密切关注相关贸易政策变化，及时调整经营策略，有效应对潜在风险。 （作者单位：国家税务总局广东省税务局、江门市税务局）