推进“信用+风险”税务监管体系建设

中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出，到2023年，基本建成以“双随机、一公开”监管和“互联网+监管”为基本手段、以重点监管为补充、以“信用+风险”监管为基础的税务监管新体系。笔者认为，应充分发挥税收大数据的驱动作用，推动纳税信用体系建设与税收风险管理一体化深度融合。 开发“信用+风险”一体化、智能化综合评定信息系统。一方面，将税收风险等级和纳税信用等级评定有机结合，将现有的无风险、低风险、中风险、较高及高风险等税收风险等级，与A级、B级、M级、C级、D级等纳税信用等级有效对接联动，动态调整优化，建立“信用+风险”一体化动态评定管理体系。另一方面，充分利用智慧税务建设的契机，运用“一户式”“一人式”税收大数据及人工智能技术，设置评定指标、评价标准，推动税收风险等级和纳税信用等级评定集成统一，实现相互有效验证、自动化联动互动、智能化综合评定、动态化运行监管。 建立“信用+风险”高效联动的税务监管体系。对高信用、无风险纳税人“不打扰或少打扰”，在其涉税事项办理、税收优惠、出口退税等方面开通高效、便捷的绿色通道，由此建立对高信用、无风险纳税人的专业化、个性化税费服务体系；对较高信用、低风险纳税人开展针对性的政策宣讲和辅导等预防性措施，帮助其消除潜在的税收风险，由此建立对较高信用、低风险纳税人的风险提示提醒、政策宣传辅导等针对性的税费服务体系；将信用一般、中风险纳税人推送至税源管理部门，通过说服教育、约谈警示等非强制性执法方式实施风险应对，促使纳税人充分自查自纠、自行修正申报，由此建立对信用一般、中风险纳税人的柔性税务监管体系；将低信用、高风险纳税人或违法者推送至税务稽查部门甚至移送至司法部门，通过更为严厉的执法方式开展税务检查、处理处罚、犯罪调查等，由此建立对低信用、高风险纳税人或违法者的全程违法追究、严厉打击震慑的税务监管体系。 将“信用+风险”税务监管融入社会信用体系。一方面，借助税收大数据及智慧税务平台，依法依规公布纳税信用等级、税务行政处罚等涉税信息，推进“信用+风险”税务监管融入社会信用体系建设。另一方面，充分发挥税收大数据的驱动作用，深入开展打击“三假”虚开骗税专项行动，尝试建立“信用+风险”一体化预警通报的税务监管机制，将全国各地发现并记录在案的涉税犯罪团伙、犯罪嫌疑人信息，与其他部门共享，在其消费支付、出行出境、银行开户等方面加大联合惩戒力度，扩大税收精诚共治格局，实现真正意义上的“诚信守法者畅行无阻，失信违法者寸步难行”。 [作者单位：国家税务总局税务干部学院（大连）]