探索移动支付场景下税源管理的有效路径

交易信息隐匿于海量支付数据之中，经营收入分散于各类收款终端背后，传统税源管理模式面临挑战，如何有效监管终端消费税收成为税收征管亟待破解的现实课题。国家税务总局沈阳市税务局贯彻国家税务总局部署要求，先行先试，依托银行账户信息及互联网平台涉税信息报送机制所形成的监管基础，以餐饮行业为突破口，破解终端消费税收监管难题，探索移动支付场景下税源管理的有效路径。 传统税源管理模式面临挑战 终端消费领域税收监管难题由来已久，移动支付使其更趋复杂。从实践来看，传统税源管理模式在数据应用、规则制定、监管手段等方面均显露不足。 数据获取应用能力不足。当前征管实践中，数据应用仍多局限于登记、申报、发票等内部信息，外部数据来源以政府部门传统共享数据为主，对新业态数据及第三方行业管理信息的获取与应用尚显不足。在餐饮等终端消费行业，纳税人经营信息分散在各类支付机构、收单机构手中，税务机关难以穿透掌握经营全貌。 管理规则体系亟待优化。现有管理规则多基于税务机关政策落实视角制定，与纳税人实际经营逻辑存在脱节。基于此形成的税源管理指引未能紧扣纳税人“真实收入”这一核心，缺乏精准预警阈值，基层管理在一定程度上仍依赖约谈警示及经验判断，存在执法和廉政风险。 传统监管手段作用有限。在餐饮等终端消费行业，应开票不开票隐匿收入风险仍存，“私户入账”造成税款流失问题较为普遍。沈阳市税务局对从收单机构调取的29户餐饮纳税人2025年前三季度交易数据分析显示，近半数开票金额占实际收入比例偏低。现行监控指标高度依赖“申报收入、开票金额、未开票收入”三项数据，而这些数据均可被人为操纵，且申报的“未开票收入”占比与实际隐匿收入规模之间并无强关联性，单纯依靠既有数据难以有效识别风险。 线下支付成为监管盲区。商户收入由线上、线下两部分构成。线上收入已可通过互联网平台企业涉税信息报送实现监控，而线下收入支付渠道多元，涉及银行、第三方支付机构、聚合支付服务商等多类主体，交易数据分散，使线下支付收入的完整归集成为税源管理的突出难点。 打通移动支付数据链的实践探索 面对上述挑战，沈阳市税务局依托银行账户信息常态化报送形成的数据基础，以餐饮行业为突破口，着力构建移动支付场景下的数据获取与应用机制。 无感式调研摸清支付生态。以普通消费者身份进入各类餐饮商户，现场采集收款二维码300余个，覆盖高、中、低端消费场景。通过对二维码进行解析归类，系统梳理本地餐饮行业的支付服务格局，厘清发卡机构、持牌支付机构、收单机构、收单外包服务机构、清算机构在支付链条中的角色定位与数据流转路径。 分类施策打通数据通道。移动支付结算主要分为特约商户模式与个人收款码模式两类。特约商户模式下，交易明细数据由收单机构采集存储，跨机构数据由清算机构掌握，监管路径相对明确。个人收款码模式下，在支付机构内部闭环流转的数据仅能通过支付机构调取，获取难度较大。针对此差异，对银行机构及收单机构依法调取商户交易明细；对支付机构协调属地稽查部门查询；对“非实名收款码”利用终端编号、交易流水号等唯一性标识定位商户后调取。目前，已掌握20余家主流收单机构和2家清算机构的数据调取路径，累计获取100余万条交易明细。 数据比对验证方法有效性。将交易明细数据、平台报送收入数据与申报信息比对，锁定少报收入。对已调取交易数据的样本纳税人进行分析，发现所调取样本均存在不同程度的隐匿收入问题。其中，单户最大涉嫌隐匿收入金额超1200万元，单户实际收入与申报收入差异较大。这说明了移动支付数据的掌握对强化税源监管的有效性。 加强移动支付税源管理的建议 在探索实践中笔者发现，一些支付领域深层问题制约数据获取的完整性与税源管理的有效性。从业务前端看，商户准入审核不严，部分收单机构将商户违规降格为“小微商户”，规避信息采集；结算账户绑定混乱，导致资金流与经营主体脱钩。从交易工具看，个人收款码滥用，零钱或余额支付形成数据盲区；商户频繁换码、多码并存，收入分散难以归集。针对上述问题，提出以下建议。 深化地方探索，提升数据应用能力。为避免对经营主体的不必要干扰，依托真实收入数据探索建立“经营要素—收入”分析模型，制定标准化风险扫描指标，实现对高风险纳税人的批量识别与任务派发。推动监管重心由追踪前端“收款码”转向锁定后端“资金账户”，穿透复杂支付链条，摸清真实收入。 推动行业治理，净化支付市场环境。笔者认为，税务部门应主动作为，推动协同治理。建立线索移送机制，将日常工作中掌握的收单机构审核不严、个人码用于经营等违规线索，移交金融监管部门，配合监管部门开展支付市场联合整治，督促收单机构严格落实商户实名制和信息采集要求。 完善法律制度，构建长效协作机制。以税收征管法修订为契机，明确纳税人及支付机构对“经营账户”的报告义务，构建“纳税人主动报告+第三方被动报告”双重监管体系。会同中国人民银行、中国支付清算协会以及主要支付机构、清算机构，制定涉税支付信息查询全国性协作规范，统一数据调取规范，推动支付机构开放“内部闭环”交易数据，为构建“线上+线下”收入一体化监管新格局提供坚实、全面的数据支撑。 （作者系国家税务总局沈阳市税务局党委书记、局长）