顺势而为 阿联酋将征收企业所得税

阿联酋财政部近日宣布，将于明年征收企业所得税。对于一个长期以来一直以低税率吸引着世界各地企业的国家来说，这一消息代表了一个重大转变。 目前，阿联酋将企业所得税税率定为9%，适用于在阿联酋注册并在阿联酋本土开展商业活动的所有企业，前提是达到最低年度应税收入门槛37.5万迪拉姆（1美元约合3.673阿联酋迪拉姆）。该企业所得税也将适用于在阿联酋自由区内注册的企业，并将扩展到持有自由职业签证且通过其商业自由职业活动获得的年度应税收入达到相同门槛的个人。 该税收政策将于2023年6月1日起生效。尽管企业所得税将适用于阿联酋的所有企业和商业活动，但阿联酋财政部已确认，个人不会就其从就业、房地产、股权投资以及与阿联酋贸易或业务无关的其他来源获得的收入缴税。阿联酋财政部补充说，阿联酋的企业税收制度将跻身世界上最具竞争力的行列。 阿联酋税制的演变 数十年来，和其他中东国家一样，石油一直是阿联酋经济的支柱。石油收入丰厚，政府财力充裕，一直以来，阿联酋是一个低税国家，境内无企业所得税和个人所得税、印花税等税种。鉴于石油开采可持续性较低，以及全球向绿色能源转型的趋势，阿联酋政府近年来希望减少对石油行业的依赖。 2017年初，阿联酋政府组建联邦税务局，并相继颁布《增值税法》《税收程序法》《消费税法》等税收法案，进一步明确阿联酋国内两大主要税——消费税和增值税的征收程序和规定。根据这些税法，阿联酋政府对一般商品征收税率为5%的进口关税，部分农产品和药品免税，但对奢侈品征重税，如烟草的税率为50%~70%。自2017年10月1日起，阿联酋开始征收消费税，碳酸饮料的税率为50%，功能饮料、烟草制品的税率为100%。 自2018年1月1日起，阿联酋开始征收税率为5%的增值税。但根据其联邦税务总局的文件，教育、医疗保健、石油天然气、交通和房地产等行业的增值税适用零税率；对交通运输、房地产、金融服务等行业免征增值税；对由政府单独开展、没有私营部门参与竞争的活动免征增值税；对由非营利组织开展的活动免征增值税。 从2023年起，阿联酋将首次引入企业所得税，这被视为阿联酋税收结构的又一次重要调整。作为一项联邦税，企业所得税将适用于所有酋长国。阿联酋财政部解释道，此举将为引入全球最低税率铺平道路。去年10月，经济合作与发展组织（OCED）牵头的全球企业税改迎来关键里程碑，包括阿联酋在内的大多数国家同意设立税率为15%的全球最低企业税。据悉，阿联酋目前免税制度的大部分仍然存在，包括不征收个人所得税。 变数与转机 阿联酋企业所得税政策出台后，一直是中小企业和初创企业热议的话题。关于税收是否会对创新创业驱动力造成影响，阿联酋国家通讯社在报道中提到：“阿联酋的企业税收制度旨在整合全球最佳实践，并尽量减少企业的合规负担。” 虽然新出台的政策要求自由区内的企业也将缴税，但官方公告强调，自由区的企业只要符合要求，就可以继续享受税收优惠。例如，阿联酋《国家法律评论》中提到，在迪拜国际金融中心（DIFC）注册的公司在2071年之前适用的税率仍为0%。 据金融媒体《企业家》分析，阿联酋的企业可以在应对企业所得税时采用以下方式：提高价格以实现相同的税后利润；或者增加投资（即增加成本）以减轻税收负担。因此，随着经济对投资的需求增加，企业所得税将推动大多数企业进一步投资于自身的增长。研究表明，海湾合作委员会国家用于研发的净利润比例是世界上最低的地区之一。按照这一思路，可以预期阿联酋将增加对中小企业和初创企业的研发投资，最终推动创业生态系统内的创新和增长。 据了解，近年来，扶持创业在阿联酋已经被视为优先事项。阿联酋计划在未来10年推出20家独角兽企业，并致力于打造由迪拜未来基金会以及其他政府运营或赞助的企业孵化生态园区。从政府项目招标流程津贴，到将至少15%~20%的合同授予初创企业的配额，阿联酋逐步扩大其为中小企业和初创企业提供的支持，以确保该行业发展的可持续性。企业家将能够受益于扩大孵化计划，该计划为有前途的初创公司配备战略合作伙伴、顾问和投资者。 阻力与支持 尽管企业所得税的缴税门槛仍然相当低，但部分持保留态度的群体认为，这项新政依然可能会对业务更新成本高的小型企业产生不利影响。阿联酋一家建筑科技初创公司的联合创始人泰特就察觉到了这一点。“作为初创公司的创始人，我们希望将自己置于最实惠的环境中成长。”泰特在接受采访时说，“我们了解开始征税的必要性，但公司位于迪拜多商品中心自由区的子公司已经需要每年支付2万阿联酋迪拉姆的税费。”他解释：“由于前期投入费用高昂，企业所得税可能会导致中小企业重新考虑把公司开设在哪里，毕竟只有在业务盈利的基础上才能缴税。” 也有人认为，尽管对于一些公司而言，9%的税收将使它们从盈利转为亏损，从而降低投资者的兴趣，导致公司股价下跌，但若与世界各地的其他低税收地区相比，新拟议的企业所得税税率已经不能更低了：黑山和直布罗陀当局的税率分别为9%和10%，而爱尔兰和列支敦士登则均为12.5%，新加坡和圣马力诺均为17%。“9%的税率在国际标准中是相当合理的。阿联酋与其他一些海湾合作委员会国家一样征收企业所得税只是时间问题。”海湾税务会计集团合伙人大卫说，“支付给外国政府的税款将抵免任何应付的阿联酋企业所得税，这意味着不会有双重征税。此外，由于新政从2023年6月开始实施，企业有充足的时间来重新调整，以适应新的税收制度。” “阿联酋面临的挑战是在区域和全球范围内保持竞争力。”迪拜穆罕默德政府学院的研究员拉希姆说，“新的税收政策旨在让阿联酋与其他具有竞争力的经济体保持一致，此举是合乎逻辑的，尽管它的到来比我们许多人预期的要早得多。”他认为，随着对基础设施的巨额投资和移民政策的变化，这似乎是阿联酋与全球最佳实践保持一致的自然发展进程。