减税降费助力制造业高质量发展

我国连续多年实施减税降费政策，在统筹推进疫情防控和经济社会发展方面取得了显著成效。今年，减税降费的大招、实招频出，延续了积极财政政策，对制造业发展实属重大利好。3月21日，国务院常务会议确定实施大规模增值税留抵退税的政策安排，退税规模高达1.5万亿元。3月24日，财政部、国家税务总局联合下发《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》。这些政策实施，具有短期和中长期相结合的特点，体现出三个结合： 注重有效市场和有为政府相结合。减税降费政策强化逆周期调节，同时是全面深化改革的关键举措。大规模减税降费政策，特别是降低增值税税率、留抵退税等政策，有助于降低增值税等间接税比重。政策实施后，能更好地优化简化增值税等间接税税制，降低要素和商品流转过程中的负担水平，更好地激发市场活力，促进完善社会主义市场经济体制，使得抵扣链条更加顺畅，从而有效促进制造业产业链上下游分工。市场活力越高，市场主体效益越好，也越能更好地促进所得税等直接税收入增长。在落实减税降费政策的过程中，应注重激发各级政府的积极性和能动性，依托高水平社会主义市场经济体制，用更加成熟的宏观调控手段，在政策实施过程中灵活调整、适时优化。 注重普惠性和精准性相结合。减税降费政策本身就具有普惠性的特点，对符合政策适用条件的市场主体一视同仁，不仅能够减轻制造业企业的税费负担，还能够全面优化营商环境，减少制度性交易成本，进一步降低制造业企业进入全国统一大市场的门槛，从而孕育出更多数量、更具活力的市场主体。同时，减税降费注重精准性，立足党和国家的重大战略和重点任务实施，按照经济运行规律制定相应政策措施，特别在支持科技创新和中小企业等方面发挥越来越重要的作用。从历史经验来看，制造业的核心竞争力源于科技创新水平，企业研发费用加计扣除等减税降费政策，有助于统筹科技项目全生命周期的风险和收益，引导更多资源进入基础研究和原始创新领域，完善优化科技创新生态。制造业高质量发展要求孕育、培育数量众多的中小企业。针对中小企业抗风险能力弱的特征，不断加大对中小企业的减税降费支持力度，将有效改善市场分工效率，构建形成大中小企业良性互动、协同发展的格局。 注重基础性税制建设和精准施策相结合。可以看到，减税降费政策既注重问题导向，聚焦解决税制与经济社会发展互动中出现的突出问题，又注重目标导向，将精准施策与深化改革相结合，在政策实施过程中寻找、挖掘深化增值税改革的空间，推动优化税制结构，完善现代税收制度。增值税留抵税额的产生与固定资产购置周期有关。在某个时点，企业大规模购置固定资产，可能会导致该时点的进项税额远大于销项税额，从而形成留抵税款，初创期企业或新设企业更是如此。留抵税额的产生也与产品周转期限有关。产品周转期限长意味着产品从生产制造到销售的时滞较长，这个时滞可能造成进项税额不断积累，产生或加剧留抵退税问题。这些问题反映出增值税税制改革仍有一定空间。随着增值税改革不断深化，实施留抵退税可解决大规模固定资产购置以及产品周转期限长引发的企业资金占用问题。 随着更多、更丰富的减税降费政策举措出台，笔者认为，发挥其最大化效果，需要做到三个结合： 坚持政策实施、税制改革和税制创新相结合。数字经济新产业、新业态、新模式日新月异，对现行税制的冲击和影响是全面而深刻的，仅凭减税降费政策实施以及税制改革难以适应数字经济发展趋势，应适时创新税制，构建与数字经济新产业、新业态、新模式相适应的税制体系。 坚持供给侧和需求侧政策调控相结合。市场活力的充分发挥得益于开源和节流，供给侧成本负担降低和需求侧增长，共同为制造业企业高质量发展提供坚实保障。无论是税收政策还是其他领域的政策，应从供给侧和需求侧两个方面共同发力。供给侧方面，需进一步加强对科技创新的支持，特别是加大对基础研究和原始创新的支持力度，提高市场主体创新开拓市场的水平；需求侧方面，应更好地利用税收政策引导消费者增加对制造业创新产品的需求，拓宽市场规模、扩大市场份额。 坚持税制改革和优化征管相结合。在实施精准措施、推动税制改革的同时，不断创新征管体制机制，有效激发各级税务部门的积极性和能动性，通过包容性监管、精准执法，更好地执行政策。同时，以先进技术为手段，精准监测评价减税降费政策实施的实际效果，及时发现政策实施的风险点，发掘税制继续改革的空间，为政策实施提供坚实保障。 （作者单位：中国社会科学院财经战略研究院）