从税收角度看再生资源产业转型升级

湖北省孝感市背靠“九省通衢”的区位优势，近年来，废铜、废钢、废纸等再生资源回收利用企业聚集孝感并迅速发展壮大，成为孝感规模超100亿元的战略性新兴产业。从税收角度看，再生资源行业迅速发展的背后，也存在发展不规范、税务风险较高等问题，亟须转型升级。 再生资源综合利用行业特点 一是行业规模影响大。据国家发改委发布的《“十四五”循环经济发展规划》，2021年我国再生铜产量为338万吨。孝感12家废铜加工企业年实际产能22万吨，占全国产能6.5%，占湖北省的80%。2021年，孝感市再生资源综合利用行业产值占孝感市规模以上工业总产值6.2%，占国内生产总值（GDP）的2%；实现销售收入230亿元、税收30亿元。 二是行业发展与扶持政策关联度大。因再生资源在缓解资源约束、减少环境污染、推动绿色发展上发挥的积极作用，除了国家出台的增值税即征即退、所得税减计减征、废弃电器电子产品处理基金补贴等扶持政策外，各地还出台了财政返还、奖补、再生资源地方债等优惠政策。在这样的背景下，再生资源循环利用企业的发展与扶持政策力度息息相关。 三是行业准入门槛低、税务风险高。因再生资源行业门槛较低，从事废旧回收加工企业较多，装备工艺落后，管理水平不规范，经营风险较大。从增值税管理看，再生资源行业产成品价值高，原材料收购与产品生产真实性难以把控，容易发生虚开发票和退税风险。2021年孝感市税务部门历时5年查处涉案金额价税合计高达50多亿元的重大“黄金案”，就是不法分子在扶持政策“吸引”及利益驱动下，疯狂虚开骗税。从所得税管理看，废旧加工企业凭过磅单、入库单等自制凭证列支企业所得税成本，所得税管理合规性风险较大。 资源综合利用增值税新政的 影响与机遇 2021年12月，财政部和国家税务总局发布了《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第40号），重点内容是明确从事再生资源回收的增值税一般纳税人可以选择适用简易计税方法，资源综合利用纳税人申请即征即退的前提条件是取得合规的发票或凭证，规范从事再生资源回收业务财政返还、奖补行为等方面，2022年3月1日政策落地后，对行业发展既有影响也有机遇。 一是有利于企业减轻税负。由于行业特殊性，再生资源回收企业难以从零散收购点取得增值税进项发票，进项税抵扣少，名义税负较高。从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源的，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。政策设计从源头上解决了企业税负过高问题，一般纳税人选择简易计税后，其回收业务不论销售额有多高，都可以按3%征收率开票缴税。 二是有利于布局产业链。40号公告首次将再生资源行业“小、散、乱”纳入监管，并对个体工商户、回收企业、利废企业享受税收优惠进行了明确，针对废钢、废纸等再生资源的回收利用进行税收明确，解决了税链条不完善的问题。同时，废农膜、镉渣等退税比例最高达到100%，废旧电池及其拆解物、废纸、农作物秸秆等退税比例达到50%。孝感是农业大市、华中纸都，在孝感市启动实施的5个过百亿农业产业链和打造中华纸都背景下，可用好资源综合利用增值税新政，布局延伸产业链条，打造经济新增长极。 三是有利于行业健康发展。近年来，不法分子采取非正常迁移、虚开发票等手段，骗取税收优惠，破坏了公平竞争的市场环境，对再生资源行业健康发展造成较大损害。40号公告新增因违反生态环境保护的法律法规受到行政处罚或因违反税收法律法规被税务机关处罚超过10万元的，或发生骗取出口退税、虚开发票的，不得享受资源综合利用增值税即征即退优惠，这将倒逼企业规范经营。同时，40号公告对合法凭证的明确要求，以及违规成本的提高，均能保障企业的经营安全。财政部门对税务部门的大额退税进行复查，严把退税关，防范和杜绝纳税人骗取退税问题。规范享受资源综合利用增值税优惠政策的发票管理，也将大大促进行业的发展。 推动再生资源产业转型升级的建议 一是推动再生资源产业规范发展。抓住落实资源综合利用增值税新政的机遇，建议出台再生资源循环利用发展指导意见与再生资源综合利用行业发展规划，明确行业准入条件，规范行业管理标准，坚持高质量发展导向，科学规划、合理布局，以政策倒逼产业升级。 二是推动再生资源产业集群发展、链式发展。建立再生资源产业发展基金，化解政策调整中的产业转型阵痛，综合考虑经济效益、环保节能、税收贡献等多种因素，支持投资大、重资产、装备优、技术先进的废铜、废铝综合利用企业升级发展，淘汰不良企业。围绕补链、延链、强链，引进电线电缆、铝材铝箔等产业链下游企业，形成新的经济税收增长点。鼓励现有回收加工企业转型升级，不断提升市场竞争力，实现行业集群式高质量发展。借助孝感纸制品产业、新能源汽车及零部件行业发展的战略机遇期，推动行业内部整合改造，提升孝感在铜铝行业的区域地位，争取建成湖北省乃至全国铜铝先进制造业中心。 三是推动再生资源行业稳定健康发展。强化“部门协作共治+智慧监控管理”，发改、经信、大数据管理与财税部门强化协作共治，规范再生资源行业管理并扶持发展。孝感市税务部门前期已引导部分企业试运行“再生资源综合监管平台”，取得了“物联网+智慧税务管理”初步成效。建议政府部门将此纳入智慧城市建设并统筹拓展行业综合监管服务功能，逐步向废铜废铝产业的下游行业推进实施，实现行业链联动管理，有效消除行业潜在风险。 四是推动再生资源行业自律自强。建议组建再生资源综合利用行业协会，推动行业自律自管，整合资源优势，加强行业互助，加速推进升级重构。推动废旧回收企业与废铜废铝加工利用企业对接，促进再生资源产业链良性循环。