让小微企业如鱼得水

今年政府工作报告的一大亮点体现在对小微企业创新的倾斜，政策有利于弥补中小微企业天然不足，助力中小微企业公平参与创新竞争。 今年政府工作报告将小微企业的发展放在重中之重的位置。作为支持小微企业发展的关键公共政策，税收政策同样聚焦小微企业，注重抓住难点，放大亮点。 优先安排的增值税留抵税额大规模退税，为小微企业送来“及时雨”。小微企业特殊的脆弱性就在于，即使企业有盈利能力、产品适销对路，但若现金周转不畅、调度不灵，很容易被市场快速淘汰。《中国小微经营者调查2021年三季度报告》发现，2021年第三季度小微企业现金流维持时间平均值仅为2.9个月，资金链紧张是普遍情况。对留抵税额实行大规模退税，退税资金全部直达企业，有助于提振市场信心，缓解小微企业的最直接困难，减少企业的申请成本等。并且，对小微企业不仅要退还增量留抵税额，还要退还存量留抵税额的举措，为未来建立完善的增值税留抵退税制度奠定了基础。 增值税和企业所得税的减税政策“组合拳”，给小微企业带来“真金白银”。小微企业由于本身规模、市场份额以及自身经营管理水平等原因，在市场竞争中较大型企业处于弱势。将省级人民政府在50%税额幅度内减征“六税两费”的适用主体，由增值税小规模纳税人扩展至小型微利企业和个体工商户；延长阶段性税费缓缴政策，小规模纳税人阶段性免征增值税；对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税等政策，将极大地促进小微企业发展。 在促进科技创新税收政策体系中，对小微企业给予特殊倾斜。小微企业已成为我国经济增长和技术创新的重要引擎，但其创新发展也面临一系列的问题。从《中国科技统计年鉴》公布的数据来看，规模越大的企业产品或工艺创新实现比例更高，微型企业面临的失败率更高：2016年~2019年，微型企业开展产品或工艺创新活动的企业平均为10904家，最终实现产品或工艺创新的企业为8576家，产品或工艺创新实现率为78.64%，而对应的小型企业、中型企业和大型企业的产品或工艺创新实现率分别为82.81%、86.22%和88.96%。今年政府工作报告的一大亮点就体现在对小微企业创新的政策倾斜：加大研发费用加计扣除政策实施力度，将科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100%，对企业投入基础研究实行税收优惠，完善设备器具加速折旧、高新技术企业所得税优惠等政策。给予中小微企业研发费用更优惠的税收政策，有利于弥补中小微企业的天然不足，有利于中小微企业公平参与新产品、新技术和新工艺的竞争。 借鉴国际经验，可从以下几方面，进一步增强助力小微企业发展税收政策的精准性。比如，为进一步助力解决小微企业创业初期融资难题，可借鉴美国对投资500万美元以下的小企业永久性减免投资税，且对小企业投资者的税收实施长期优惠的做法，以利于投资者形成稳定的预期。为进一步鼓励小微企业创新行为，可借鉴美国针对小企业所购买的有形动产、计算机软件，以及企业室内装修、暖通系统和安保系统等类似性质的固定资产支出提供税收优惠的做法等，将税收优惠不仅体现在提高加计扣除的比例，亦体现在扩大加计扣除的支出范围。为助力小微企业发展结构优化，对于特定类型的小微企业，比如制造业小微企业，创新型小微企业，大学生、退伍军人、残疾人等创业的小微企业，出口导向型小微企业等，在普惠性税收优惠政策的基础上，可考虑出台更具针对性的政策。 （作者：汪德华系中国社科院财经战略研究院研究员，李琼系中南财经政法大学财政税务学院讲师）