完善慈善捐赠税收政策 推进共同富裕

推进共同富裕是今年全国两会上代表委员热议的话题之一。全国政协委员、中国注册税务师协会副会长、尤尼泰税务师事务所总裁蓝逢辉认为，进一步完善公益慈善捐赠税收政策、充分发挥税收激励作用，对于完善第三次分配制度、促进共同富裕有重要意义。 蓝逢辉表示，围绕扎实推进共同富裕，党中央、国务院作出了一系列重要决策部署，明确提出要发挥第三次分配作用，发展慈善事业。我国目前鼓励慈善捐赠的税收优惠主要集中在企业所得税、个人所得税两个税种上，即企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；个人公益性捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。为了鼓励应对突发事件的慈善捐赠行为，近年来财税部门及时出台了更具针对性的税收优惠政策，比如新冠肺炎疫情发生后，财税部门迅速出台了支持疫情防控有关捐赠税收政策，不仅允许特定捐赠全额扣除，还在增值税、消费税、城市维护建设税等方面给予减免优惠。 蓝逢辉表示，总体来看，这些鼓励慈善捐赠的税收优惠政策涵盖面较广、针对性较强，传递出国家鼓励慈善捐赠的政策导向，调动了企业和个人慈善捐赠的积极性，为推动慈善事业发展营造了较好的环境。 “近年来我国公益慈善事业虽然取得了不断发展，但在捐赠规模、结构、体系环境等方面还存在不足。”蓝逢辉告诉记者，一是规模较小。2019年我国有关机构接收的捐赠款物约1500亿元，占我国当年GDP比重约0.15%，美国2019年慈善捐赠总额约为4500亿美元，占其当年GDP比重约2.1%。二是捐赠结构不合理。我国慈善捐赠以企业为主，2019年企业捐赠占捐赠总量的比例为61.71%，个人捐赠占比较小。三是捐赠体系及制度环境不完善。目前我国慈善捐赠以间接捐赠为主，人对人、一对一的直接慈善捐赠规模较小。 值得注意的是，近年来“互联网+慈善”蓬勃发展，网上捐赠、网上救助等新模式正推动慈善事业进入新的发展阶段。同时，捐赠形式也越来越丰富多样，除了传统的现金和物品捐赠外，劳务捐赠、知识产权捐赠、古玩字画捐赠等也越来越多。而我国目前的捐赠体系及机制等还不完善，尚未为直接捐赠、互联网捐赠等营造适宜的制度环境。 蓝逢辉认为，国家应从完善慈善法等相关法律、优化审批监管、加大激励力度等方面入手，多措并举促进慈善捐赠调结构、增规模、转方式，实现更高质量发展。其中，税收作为调节资源配置的重要手段，有必要进一步强化相关优惠政策的力度与精准度，撬动更多社会力量参与到慈善事业中去。 蓝逢辉建议，首先应在基于税收法定原则前提下，对慈善法进行修订完善，在其中增加更明确、细致的税收条款，加大对个人直接捐赠的税收优惠力度，并将个人直接捐赠扣除结转年限设置为5年。同时，应将劳务捐赠等新的捐赠形态纳入税收优惠范围内，并制定切实可行的方法计算劳务对应的经济价值并允许税前扣除。这样既可以有效激励个人捐赠、直接捐赠不断发展壮大，促进慈善捐赠事业结构不断优化，也可以更好地鼓励人们积极参与助老、扶幼、普及文化教育等公益服务，这对促进共同富裕中的精神富裕有重要意义。 其次，顺应“互联网+慈善”蓬勃发展的趋势，财政、税务、民政等部门有必要在加强大数据监管的前提下，进一步简化公益慈善组织的审批，进一步敞开慈善捐赠税收优惠的“大门”，进一步优化享受税收优惠的流程，让人们在通过互联网方便地进行捐赠时，能更便捷地获取相关票据等证明材料，从而更好地符合享受税收优惠的条件。 此外，从扎实推进共同富裕的角度看，还有必要加大对遗产税的研究，适时推出遗产税。“从西方发达国家的经验看，征收遗产税能‘倒逼’相关人士增强慈善捐赠的意愿，从而为慈善事业发展提供间接推力。”蓝逢辉说。