参考世行评价指标 优化纳税服务举措

近年来，我国持续深化税务领域“放管服”改革，纳税服务的规范性、便捷性、精准性不断提升。《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出要着力建设以服务纳税人缴费人为中心的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务，也就是说要把纳税人满意不满意作为检验税收工作质效的重要判断依据。笔者根据世界银行发布的《2020年全球营商环境报告》纳税评价指标开展分析，对当前纳税服务工作提出合理优化建议。 《全球营商环境报告》由世界银行每年根据对全球各经济体的营商环境的调查结果编制而成。相关指标排名按照设定的指标体系采集数据，依据既定的方法对已采集数据进行加工、分析、推演而来。世界银行的营商环境评价具有两大特点，其一是覆盖企业全生命周期。结合企业注册、建设、生产和经营、退出不同阶段，衡量企业发展过程中的障碍。其二是覆盖企业全球化。例如，2020年就对全球190个经济体的总体营商环境设定11类评价指标进行排名，同时按照经济体、收入规模等选择评价维度。 《全球营商环境报告》也存在诸多局限。第一，指标为了保证数据在不同国家的可比性，通过在特定假设下的标准化案例来实现，但标准化的案例缩小了收集数据的范围。第二，指标关注的是最大的商业城市，以及超过1亿人口国家的第二大城市，其中中国纳入评价的仅北京、上海两座城市，不能全面反映全国纳税服务状况。第三，指标关注的是整个营商环境，包含开办企业、获得电力、获得信贷、纳税、执行合同、办理施工许可证、登记财产、保护少数投资者、跨境贸易、办理破产等指标，其中仅部分指标可能涉及纳税服务，因此需要对报告中的指标进行再选择。 纳税指标与纳税服务关联度更为紧密，选择纳税指标更能有效准确发现纳税服务问题。为了更好地找出当前纳税服务存在的问题，笔者对纳税指标进一步分解细化，同时对比当前先进地区查找差距，为提出有效可行的措施指明方向。 纳税指标主要包含四个细目，分别是纳税次数、纳税时间、总税率和社会缴纳费率以及税后流程指标。纳税次数衡量纳税人缴纳各类税费的总数、支付方式、支付频率和申报频率。纳税时间衡量纳税人在严格遵守税法基础上为完成各类税费准备、申报和支付环节所花费的时间。总税率和社会缴纳费率衡量纳税人在运营第二年承担的各类强制性税费扣除和豁免后需缴纳的总额，通过税费缴纳总额占营业利润的比例表示。税后流程衡量企业纳税申报之后发生的增值税退税时间、所得税补充申报时间等。通过比较可以发现，我国纳税服务在办理时间、次数等方面与先进地区存在差距，原因主要是税费制度设计较复杂、税收信息化建设存在薄弱环节、缺乏有效引入第三方参与和纳税人权益保护机制不足等。 纳税服务始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从，这就要求优化纳税服务必须坚持问题导向、目标导向和结果导向，应进一步完善利企便民服务措施，更好地满足纳税人缴费人的合理需求。 一是加快信息化建设便利企业办税。稳步实施发票电子化改革，建成全国统一的发票服务平台，24小时在线免费为纳税人提供电子发票申领、开具、交付、查验等服务，有序实现发票全领域、全环节、全要素电子化，进一步降低制度性交易成本。加快金税四期和全国统一规范的电子税务局建设，有效将企业和个人各类税费事项从线下办理引导至网上办理、掌上办理，建成“线下服务无死角、线上服务不打烊、定制服务广覆盖”的税费服务新体系。充分应用大数据、云计算、人工智能、移动互联网等现代信息技术，推动内外涉税信息互联互通，有机贯通，推进对纳税人缴费人需求分析、用户画像、行为预测，精准推送税费优惠政策信息，确保市场主体充分享受税收政策红利。 二是合理引导第三方参与税收共治。在纳税服务方面更加积极发挥行业协会和社会中介机构的力量，引入市场机制，构建以第三方自主提供、税务机关监督、纳税人自由选择的纳税服务市场机制，鼓励各类符合条件的第三方组织为纳税人提供合法合规的个性化服务。在确保公共产品免费提供的基础上，发挥市场主体的有益补充作用，并且形成在质量上的激励竞争态势。加强部门间数据交换共享，进一步缩减资料报送范围，实现数据一次填报，多方共用，结果一次认证，多方认可。畅通企业开办准入注销退出渠道，落实好“一个窗口受理、部门间内部流转”。建立健全“信用+风险”新型监管机制，优化纳税信用等级评定算法，适度拉开不同纳税信用等级企业间差距，对高信用低风险企业给予更多便利，对低信用高风险企业设立较高门槛。 三是建立健全纳税人权益保护机制。拓展并畅通纳税人缴费人诉求渠道，建立精准定位、快速响应、及时反馈、持续跟踪的纳税人需求改善机制。加快税务法治建设，研究推广“首违不罚”清单制度，做到宽严相济、法理相容、罚当其责。坚持包容审慎的原则，积极支持新产业、新业态、新模式的健康发展，缩短税收政策出台、纳税服务配套与新兴产业发展的滞后时间。持续做好纳税咨询辅导、优化办税服务、健全权益保护等相关工作。加大税务系统内控监督力度，规范税务人依法行政。 （作者单位：国家税务总局泸州市税务局）