新加坡：税收优惠引外资 优越地缘助营商

新加坡作为东南亚市场的核心，也是距离中国最近的发达市场之一，再加上其便利的税收优惠政策，受到“走出去”中国企业的青睐。不久前，中新最高层级双边合作机制——中新双边合作联合委员会（JCBC）召开年度会议，两国政府部门、企业和机构签署了14项谅解备忘录与合作协议，数量为2014年以来最多。在全球新冠肺炎疫情大流行的环境下，双边合作协定不减反增，彰显两国广阔合作前景和共同探索后疫情时代发展的决心。 基本税收制度和优惠政策 作为城市国家，新加坡实行全国统一的税收制度，采取属地征收原则，且为单一税制，现行主要税种有企业所得税、个人所得税、货物和劳务税、房地产税、印花税等。税种少、税率低、税收优惠多，成为新加坡吸引外资的巨大竞争优势。 企业所得税。企业获得的来源于新加坡或在新加坡计提的收入，或在新加坡境内取得的境外收入，均须在新加坡纳税，除非另有豁免。新加坡不对资本利得征税，同一集团内的企业可以合并纳税，亏损弥补可无限期向后结转或向前结转1年。目前，新加坡企业所得税的标准税率为17%，适用于所有企业。其中，应税所得中的前1万新加坡元可享受75%的税收减免，1万~19万新加坡元的部分可享受50%的税收减免。在新企业还可享受先锋企业奖励、发展和拓展奖励、区域/国际总部计划、国际船运企业优惠、国际贸易商优惠等一系列税收优惠。 个人所得税。新加坡个人所得税税制与我国相似，面向居民个人和非居民个人在新加坡境内提供服务获得的受雇所得征税，在新加坡实际居住/就业183天或以上的为居民个人。居民个人应税收入可适用多种税前扣除和减免，免征额为年应税所得2万新加坡元，适用2%～22%超额累进税率。非居民个人（非居民董事除外）的受雇所得适用15%税率和居民个人所得税税率两者间较高者，且不享受减免和税收优惠。个人从海外获得的资本收益、从海外获得的收入、从新加坡公司获得的分红，均可享受免税待遇。 货物与劳务税。新加坡对进口商品以及纳税人在经营活动中生产的商品和提供的服务征收货物和劳务税，类似于我国的增值税。纳税人应纳税额超过100万新加坡元必须进行登记，其他为自愿登记。货物和劳务税的标准税率为7%，根据新加坡2022财年预算，这一税率将从2023年1月1日起调整为8%，2024年1月1日起调整到9%。商品出口和跨境服务适用零税率；住宅物业的出售或租赁、法律规定的部分金融性交易和贵金属的投资或进口属于免税范围。 房地产税。新加坡对所有房地产征收房地产税，对自用型住宅房地产及非自用型住宅房地产实施累进房地产税税率，对其他房地产，如商业及工业房地产，采用10%的税率。对公共的宗教礼拜场所、获得政府财政补助的公共学校、用于慈善目的、其他有利于新加坡社会发展目的的建筑免税。 有着优越的营商环境 新加坡有着优越的营商环境。根据世界银行发布的《2020年营商环境报告》，新加坡在全球190个经济体中连续4年排名第2位。这得益于新加坡政府实施的有利于企业发展的各项政策，并对外资企业实行无差别的国民待遇。外资在新加坡设立企业，注册手续简便，一般无出资比例和出资方式的限制，外汇可以自由进出。新加坡还专门推出《专业服务公司指南》，梳理了70多家专业服务公司提供的服务和联络方式，为海外企业进入新加坡提供便利。 新加坡良好的投融资环境已经吸引了诸多中国企业。目前在新加坡注册登记的中资企业超过8500家，经营范围涵盖贸易、金融、航运、物流、房地产等多个行业。近年来，抖音海外版TIKTOK、跨境快时尚服装品牌SHEIN（希音）等企业在新加坡设立国际总部，腾讯、小米、蚂蚁金服等中国互联网企业在新加坡也有较大业务布局。 得益于得天独厚的地理位置，新加坡在“一带一路”建设中发挥了重要的平台支点作用。2019年，新加坡对华投资占“一带一路”沿线60多个国家对华投资总额的80%以上，中国对新投资占中国对“一带一路”沿线国家投资总额的21%。在新加坡投资过程中，应特别注意，新加坡对各种违法行为有明确、严厉的处罚，中资企业应特别注意保证自身财务状况等信息的真实性。同时，新加坡公民法律意识很强，高度重视并严格依照合同行事。中方应充分认识合同的重要性，严格细致地商定合同条款，明确各项权利、义务、免责和救济措施，当贸易纠纷产生时，要善于通过法律程序解决争议。在作出投资决策前，中方可灵活使用各类资源打好“提前量”。例如可咨询新加坡工商业联合会、新加坡中华总商会、新加坡中国商会等行业协会组织或委托专业机构对客户进行资信调查，或是通过新加坡经济发展局等官方投资促进机构或聘请专业法律和财务顾问，全面了解新加坡相关法律和制度规定。 可能存在的税收风险 根据新加坡法律规定，新设企业须在新加坡会计和企业管制局进行登记注册，登记信息将直接传递至新加坡税务局，无需单独在新加坡税务局进行税务登记。企业如果未按照新加坡法律要求进行注册和税务登记，有可能面临无法开展生产经营活动的风险，同时新加坡税务局将追溯至企业应进行注册和税务登记的日期，并从该日期开始计算收取应缴纳的货物和劳务税。 外国企业在新加坡经营或从新加坡境内有所得来源的，即存在应税所得，需要在新加坡会计和企业管制局登记注册，以实现年度纳税申报管理。此外，新加坡企业应按照新加坡会计和企业管制局规定进行年审。 在新加坡，应纳税的企业和个人不提交纳税申报表属违法行为，若被定罪，将被处以至多1000新加坡元的滞纳金，不缴纳税款则可被处以6个月以内的有期徒刑。到期未缴纳所得税税款将被处以未缴纳税款5%的罚款。 自2019年起，符合特定条件的纳税人需要准备和保存转让定价文件，以显示其关联交易价格在合理市场交易价格范围内。如果纳税人无法提交转让定价文件，则将被处以至多1万新加坡元的罚款。跨国企业可以为未来几年的关联交易申请预先定价安排，以避免转让定价纠纷。 此外，在国际税改面前，在新加坡投资将面临一定的不确定性。新加坡签署了50个避免双重课税协定和30项投资保证协议，使在新加坡进行跨国业务的总部公司享有税收方面的优势。新加坡财政部部长黄循财曾表示，目前已达成的税率为15%的全球最低企业税税率将对许多大型跨国企业在新经营带来影响。不过他强调，应对税率变化的最佳做法是不断加强新加坡的整体竞争力。对新加坡而言，全球最低企业税税率的好处是可以减少仅基于税率的竞争，促使人们更加关注投资地区的经济基本面。