日本“女税联”：从女性视角推动税制改革

女性能顶半边天，各行各业皆如此。今天是“三八”国际劳动妇女节，就让我们一起来了解日本全国女性税理士（相当于中国的注册 税务师，提供涉税专业服务）联盟（以下简称“女税联”）。 “女税联”的3大魅力 日本“女税联”于1958年成立，总部在东京都涩谷区，其宗旨是促进会员之间的亲善关系和专业研究，以及提高会员的社会地位、维护会员的合法权益。经过64年的发展，“女税联”现已成为制度体系完善的全国性行业组织，内设总务部、财务部、宣传部、研究部、组织部和制度部6个职能部门，并下设东日本支部和西日本支部2个分支机构，每个分支机构也分别设立了以上职能部门。 官网介绍了“女税联”的3大魅力：一是充满智慧，组织各种各样的研究活动和研讨会，帮助会员提高其作为税理士的专业素质；二是团队意识，不断加深会员之间的亲善关系，进一步扩大税理士的人际关系网；三是女性特质，从女性税理士的视角出发，推动税制改革和法律修订，产生的成果颇丰。 提高女性地位 促进男女平等 日本“女税联”现任会长三上广美发言称，联盟致力于提高女性地位，促进男女平等。翻开“女税联”近5年的活动列表，内容涉及民法、所得税法、消费税法等多个领域，其中，“提议民法引入夫妻不同姓的制度选项”“呼吁废止所得税法第56条关于两性家庭成员同工不同酬内容”的主张几乎年年都被提出。 在“提议民法引入夫妻不同姓的制度选项”的请愿书中，“女税联”阐述了修法的理由：随着职场女性人数的增多，因结婚而改姓的传统，将不利于女性的职业发展和社会生活；现行的夫妻同姓制度也一定程度促成了少子化现象，如果一对恋人双方是独生子女或是原生家庭的长子长女，他们步入婚姻殿堂时也许会因冠谁之姓而发生龃龉；在发达国家中只有日本还采取夫妻同姓制度，联合国消除对妇女歧视委员会多次劝告日本政府尽快修改该法条；同时，日本宪法也强调人的尊严和两性平等。 大多数的小企业、家庭作坊，都是由企业经营者及其配偶或其他家庭成员共同经营，但日本所得税法第56条规定，对于这些家庭成员的酬劳不算入企业的人工费。这会造成以下情形：一位妻子无论多么辛勤地在自家店铺或工厂劳作，她也没有任何经济上的保障。对此，“女税联”在陈述“呼吁废止所得税法第56条”的理由时提到，该法条已有70余年的历史，当时是在以家庭为课税单位的前提下制定的，目的是避免家庭成员间分散逃避税的风险。当今，家庭和就业形态已经发生了很大变化，虽然小企业、家庭作坊是一个家庭的共有事业，但也应作为各个家庭成员独立事业的一项，向其支付适当的酬劳。鉴于此，“女税联”建议废止所得税法第56条，转而彻底地履行记账义务和记录保存义务。 “女税联”还主张改革消费税法。一是取消多级税率，实行单一税率。理由是对食品类消费品引入较低税率的做法，会减轻高收入者的税负，背离了保护低收入者利益的初衷，也不利于市场调节作用的发挥，建议面向低收入者，引入基于个人编号制度的简便交易制度。此外，受新冠肺炎疫情影响，外卖、网购等消费行为之间存在交叉，由此产生了同一消费行为到底适用哪一档税率的争议。二是停止引入用以消费税进项税额扣除的合格请求书制度，延续现有的请求书制度。据了解，从2023年10月起，日本将正式实施合格请求书制度，通俗来讲，就是由卖方向买方告知正确的适用税率和消费税额等信息，在现行的请求书基础上，新增了“登录号码”“适用税率”“消费税额”等项目。“女税联”认为，引入合格请求书制度后，将大大增加企业尤其是中小企业的事务性负担。三是将所有的企业经营者都视作纳税义务人，创设小微企业免申报制度。当前，日本消费税法规定，当企业营业额在1000万日元（1美元约合115.69日元）以下时，免除该企业这一特定时期的消费税纳税义务。但这会产生一个问题，企业所履行的消费税纳税义务与时间相挂钩，而与其经营规模之间没有关联，故“女税联”提议废止这一免税制度，转而对一定时期内营业额较少的小微企业设立免申报制度。 活跃的“女税联”受到关注 日本“女税联”有专门的出版物，比如《地方税问答》《欧洲税制和福利制度报告》《成年监护手册》等，会员购入时可以享受折扣，内部刊物包括总部1年5期的会报和东日本支部的《East J.Net》及西日本支部的《Femme》杂志。此外，总部和两大支部还组织了多场讲座，主题涉及财税实务、女性权益等，会员可以自由旁听。当然，活跃的“女税联”也受到《税理士新闻》《税收指南》等多家媒体的关注和报道。 “女税联”还多次组织旅游和聚会，会员的足迹遍及世界各地。在庆祝联盟成立60年之际，专门设计了“女税联”旗，深红的底色象征着会员的热情，白色的线条则代表诚实，13个线条汇集又展开的图案设计，表现了“女税联”作为全国性组织的强大凝聚力和活跃状态。 “女税联”这么好，年会费是多少呢？官网介绍，加入东日本支部需缴纳2.4万日元（包括总部1.2万日元和支部1.2万日元），西日本支部是2.5万日元（包括总部1.2万日元和支部1.3万日元），这一金额相对于女性税理士的收入水平并不算高。根据日本厚生劳动省2019年的调查，女性税理士平均年收入约500万日元，虽然与男性税理士的平均年收入760万日元相差甚远，但主要是因为女性要承担更多的育儿任务，工作时间相对有限。在人数上，日本税理士联合会2016年的调查显示，女性税理士人数占税理士行业的比例为14.4%，但随着越来越多女性走入职场，女性税理士的增长势头不容小觑，因为税理士是依靠脑力劳动的职业，即使今后因结婚生子暂别岗位，也能够尽快回归，而女性特有的细腻与坚韧品质，也让全社会对女性税理士的需求日益旺盛。