在共同富裕的目标下不断完善税收制度

推进税收制度的变革，更好发挥税收的调节作用，有利于共同富裕目标的早日实现。 发挥税收的基础性、支柱性和保障性作用，在稳步推进税制改革的进程中高质量促进共同富裕，是新时代税收的新使命。 税收是推进共同富裕的重要工具 为进一步实现效率与公平的统一，应构建初次分配、再分配、三次分配协调配套的基础性制度，加大税收调节力度，规范政府、企业与个人间的经济分配。 完善的税收制度是国家经济健康发展的有力保障。税收作为经济调节的重要手段，始终基于经济主调发挥作用。当前，我国处于经济转型的关键时期，推进税收制度的变革，更好发挥税收的调节作用，有利于共同富裕目标的早日实现。税收的调节作用贯穿国民经济的三次分配。初次分配以市场为主，根据生产要素对国民收入进行分配，如通过调整增值税和消费税税率调节不同行业或产品的盈利水平，利用资源税、城镇土地使用税调节企业因客观条件不同而产生的级差收入，从而实现调节初次收入分配；再次分配以政府为主导，如通过个人所得税和财产税等对初次收入分配结构调节，发挥税收再分配的作用，让高收入群体承担更多税收，让中等收入群体合理负税，让低收入群体尽可能少负税；第三次分配作为一种补充和辅助手段，鼓励社会不同主体根据道德内省和自愿原则对自身财富进行分配，主要途径有捐赠、资助等慈善活动。 通过税制改革使分配更加公平 笔者认为，新一轮税制改革优化税收制度，简化税收规则；降低税收税率，减轻个体税负；从严税收征管，保障税收安全。在此基础上，如何进一步促进公平，笔者提出以下建议： 提高直接税比重，公平分好蛋糕。“十四五”规划纲要提出，健全地方税、直接税体系，优化税制结构，适当提高直接税比重。为此，笔者认为，可考虑适度提高个人所得税费用扣除标准，调整边际税率，进一步增强个人所得税的累进功能。目前，我国财产税基数小，税收占比小。应适当引入更多财产税，充实税收分配功能。 鼓励慈善捐赠，引导社会风尚。仓廪实而知礼节，第三次分配是基于第一次和第二次分配的经济分配。鼓励先富起来的人进行慈善捐赠，能够将资本回馈社会，激发经济的活力。现行税收政策体现了鼓励慈善捐赠的功能，但仍有待优化。建议对涉税慈善政策进行一揽子完善和优化，将三次分配与税收政策精准对接，构建起与第三次分配相适应、相配套、互联动的涉税公益慈善政策体系。 从严征管保障纳税人的权益 推动共同富裕，还要在税收征管上加大力度。 从严征管，保障纳税人的权益，是税收公平的重要体现。目前税务系统正全力推动智慧税务建设，完善以大数据为支撑的税收数字化发展布局，切实保障税收改革，优化税收营商环境。从顶层设计来看，需要与时俱进加快修订税收征管法，稳步开展立法工作，通过明确征管程序、精简征管流程、优化征管服务，多方面完善税收征管的法律制度。要将“精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治”理念深度融入新征管格局，进一步打破信息壁垒，多部门联动，建立信息共享的税务云平台，做到全过程全环节的税收征管，为扎实推进共同富裕提供税收程序性保障。 （作者单位：中国社会科学院大学）