走进老挝：特定行业税收优惠多

2021年12月3日，中老铁路全线通车运营，截至2022年1月30日，中老铁路发送旅客突破100万人次、货物突破50万吨。2020年中老双边贸易额达35.5亿美元，目前中国已成为老挝第二大贸易伙伴和老挝第一大外来直接投资国。老挝还是区域全面经济伙伴关系协定（RCEP）的东盟成员国之一，2022年1月1日，RCEP已经对老挝生效。 赴老投资的中国企业，需要事先熟悉相关税收制度、优惠政策及注意事项，并选择合理的投资方式，尽量规避相关风险。 老挝的基本税收制度及优惠政策 目前老挝实行全国统一的税收制度，外国企业和个人与老挝本国的企业和个人一样同等纳税。老挝税制中将其税收分为间接税和直接税。直接税主要是利润税、所得税、定额税、环境税、手续费和专业服务费5种，间接税主要是增值税和消费税2种。以下介绍几种主要税种及其优惠政策。 利润税在特定行业可享受优惠税率。老挝向在国内外有利润收入的老挝生产经营者征收利润税，包括从事生产经营的企业、各类组织及个人，类似于我国的企业所得税。从事任何种类、任何水平的经济活动而产生的利润所得都必须缴纳利润税。 2020年1月1日后，老挝利润税基本税率调整为20%（之前为24%），但特定行业享受优惠的利润税率。根据老挝现行税法，在资本市场登记的上市公司，自登记之日起4年以内，可享受利润税适用税率降低 5%的税收优惠政策，4年期满后，再按照正常适用税率缴纳利润税。教育、体育、人力资源开发以及劳动技能培训、职业培训中心以及教育及体育器材生产行业、现代医院、医药设备生产、传统医疗行业适用5%的利润税税率；高新技术应用、科技研发、创新技术、环保及节能技术应用行业适用7%的利润税税率。另外，投资者使用净收入增加投资或扩大投资规模的，可在下一年度根据所增加投资或所扩大投资规模的利润比例获得为期1年的利润税免税优惠。 老挝的所得税是向自然人、法人征收的一种直接税，相当于我国的个人所得税。取得任何所得税应税所得的老挝居民都必须缴纳所得税。工资薪金所得适用六档超额累进税率，免征额为月应纳税所得额130万基普（约合725元人民币）。上市公司的股东或持股人所取得的分红、所获取的上市公司债券收益、企业经营者所获得的资产租赁收入、向在企业管理工作以及创新中获得成就给予的奖金等所得可以免缴所得税。 增值税免税项目较多。老挝对境内自生产、流通、销售、售后服务等各环节间提供商品和服务所产生的价值增长部分按比例征收增值税。在老挝，销售货物、提供服务的企业或个人、组织都必须办理增值税登记。 老挝税法规定，增值税基本税率为10%，但出口货物和商品以及处理后的自然资源实行增值税零税率。销售和进口疫苗、兽药及传统药品，农民自产自销的农产品，销售由老挝个人、家族经营企业或集体企业所生产的农产品及手工艺品等老挝税法规定的30余项经营活动都可免于缴纳增值税。 老挝的投资发展前景及注意事项 老挝矿产资源丰富，属中国三江成矿带延伸部分，矿藏储量可观；水电资源充沛，湄公河水能蕴藏量60%以上在老挝境内；土地资源丰厚，日照时间长，雨水充足，农业开发条件较好。老挝主要出口产品为电力、服装、砂糖、咖啡、橡胶等能源及初级工业产品；主要进口产品为汽车、零配件、石油、电器、机器、建材。 近年来，随着两国经济快速发展，中资企业对老挝投资迈出可喜步伐，一批有实力的中资企业进入老挝市场，投资领域不断扩大。主要投资领域包括矿产、水电、农林、房地产、园区开发、酒店等。 老挝政府公布的外商投资优惠政策对不同行业、不同地区、不同贡献的企业有不同的标准，要全面、客观了解优惠政策申报条件、时限等，做好科研调查，规避政策风险。进入经济特区、工业园区的投资企业，可享受保税、免税的政策，但企业往往要自行解决“三通一平”等基础设施的建设投入，需要统筹评估利弊关系。 在老挝开展投资、贸易、承包工程和劳务合作的过程中，要特别注意事前调查、分析、评估相关风险；事中做好风险规避和管理工作，包括对项目或贸易客户及相关方的资信调查和评估，对项目所在地的政治风险和商业风险的分析和规避，对项目本身实施可行性分析等。 在老挝投资可能存在的税收风险 老挝税法规定，所有境外承包商及分包商在老挝从事商业活动前都必须取得纳税证明。然而需要注意的是，在实际操作中，境外承包商及分包商无法自行申请该项证明，相关申请必须通过老挝当地的代理机构代为提交给相关机构。 企业必须在每年年末向税务机关提交财务报表。需要注意的是，在实际操作中，除非税务机关有特殊要求，大部分当地企业提交给税务局的财务报表均是未经审计的内部财务报表。通常情况下，金融机构及租赁公司才会被要求提供经审计后的财务报表。 在老挝设立分公司进行纳税申报时，若存在企业的税务人员或专管员更替的情况，企业可能会因此而就同一纳税申报事项得到不同的纳税处理意见。鉴于此，企业应积极尝试与税务机关作事前沟通，以规避该类风险。 根据老挝法律规定，外国企业只有航空公司、金融机构以及保险公司允许在老挝设立分公司。企业在老挝设立的分公司需要建立自己的增值税合规管理流程并向当地税务机关申报缴纳增值税。企业总公司需要合并计算各分公司的增值税应纳税额，并统一向总公司所在地税务机关申报相关信息。 ■链接 老挝人民民主共和国位于中南半岛北部，北邻中国云南省，南接柬埔寨，东临越南，西北达缅甸，西南毗连泰国，首都位于万象。老挝是东南亚国家联盟成员国，实行社会主义制度。老挝国土面积23.68万平方公里，人口700万，2020年国内生产总值（GDP）为191亿美元，人均GDP为2600美元。老挝是东南亚唯一的内陆国家，有华丽的寺庙、美丽的湄公河、壮丽的瀑布和二十多个国家公园，旅游资源丰富。