努力体现中国特色税收理论与实践

2016年5月，习近平总书记在哲学社会科学工作座谈会上的讲话中指出：“当代中国正经历着我国历史上最为广泛而深刻的社会变革，也正在进行着人类历史上最为宏大而独特的实践创新。这种前无古人的伟大实践，必将给理论创造、学术繁荣提供强大动力和广阔空间。”大学教材是专业领域实践创新和理论发展的最重要载体，也是高校师生探究学科知识的最重要媒介。国家税务总局、教育部高度重视税收教材的编撰和出版，并致力于全面吸纳和反映改革开放以来我国税收理论和实务的重大发展。本次全国统编《税收学》教材由第十三届全国人大财经委委员、中国税务学会会长汪康同志牵头，全国税收理论界和实务界知名专家、学者42人共同编著，由高等教育出版社和中国税务出版社联合出版发行，就是一个很好的例证。本书可谓是中国特色税收理论与实践的集大成者，是形成中国学派的重要力量。书中系统地梳理了中国历史上重要的治税思想，又很好地体现了党的十八大以来形成的重要税收理论观点，既为中国税收发展追本溯源，又体现了税制改革融合创新的新路径，较好地体现了教材的权威性、时代性和指导性。 根据教材篇章安排，本书第四章是中国税收制度的开篇之章，重点介绍货物和劳务税。为了全面展现货物和劳务税的基本概念、基本制度和最新理论，本章编写组克服疫情影响，先后10余次组织各界专家召开专题会议，对本章写作架构、章节划分、内容篇幅进行研究讨论和修改完善，最终付梓成稿。 细数下来，本章具有如下特色： 一是跨界专家精诚合作，共同打造。本章编写组既包括长期在高校从事税收一线教学和科研工作的学者，也包括长期在税务系统从事货物和劳务税实务与管理的专家；既能精准把握货物和劳务税的前沿理论，又能准确把脉货物和劳务税的征管实践；既有理论指引，又有实践基础。本章的内容既体现学院理论之风，又有实务部门的务实之气，厚重、稳健、扎实。 二是宏观脉络清晰，微观延展有力。本章在货物和劳务税各税种的介绍中，重点把握税种的核心要素，介绍其基本要素构成、应纳税额计算、税收优惠以及纳税申报等相关内容，简明扼要地把各税种的核心、必备知识阐述清楚，避免长篇累牍。比如，增值税应纳税额的计算，主要强调一般纳税人和小规模纳税人常规的计算；“营改增”后增值税的税收优惠类型多、数量大，本章在阐述中尽可能提纲挈领地介绍其基本内容，关于增值税的有关具体规定则通过课后阅读资料形式引导学生自主学习。这样，学习者既可以全面系统地把握各税种的基本概貌，又能通过课外学习提高学习的效果。 三是引入数字技术，突出时代特征。为丰富学习内容，做到紧跟前沿，教材通过在书中插入二维码的方式延展相关知识要点学习。这些延展阅读借助数字技术，有文字、有视频、有案例，有分析、有总结、有提升，做到纳入教材而不止于教材，充分吸收税收理论和实践创新的最新成果。 四是前后章节衔接有序，详略得当。本章既承接并体现前三章有关税收本质与职能、治税思想、税制结构与税收负担的核心思想，又照应后六章的有关内容安排，保持了教材的前后一致和整体连贯。在内部五节之间做到了重点突出，详略得当。除货物和劳务税概述之外，重点介绍了增值税、消费税、关税的知识内容，简略介绍了车辆购置税、烟叶税、城市维护建设税的知识内容，这既考虑到税制整体安排，又避免了章节内容的单调雷同。 总之，全国统编《税收学》教材坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，坚持理论与实践相结合、继承与创新相结合，既系统总结了税收领域已经形成的主流观点、社会共识，又坚持包容开放，关注税收发展最新实践和理论动向，是一部跨界合作、内容全面、功力深厚的集大成之作。