税收引导养老产业创新、专业化发展

推动新时代老龄事业高质量发展，税收要有为有位，提高站位、拓宽视野，既要更加适应人口老龄化趋势，积极优化税制，又要全面统筹、精准施策，把积极老龄观、健康老龄化理念融入税收政策实施的全过程，更好地发挥宏观调控作用，激发市场、社会主体的活力。 全面系统研判人口老龄化对税制带来的重要冲击，税收政策要更好地激发创新活力、提高全要素生产率。社会价值创造离不开人的参与，劳动者是供给侧最具有活力、富于创造性的要素。随着人口老龄化程度不断加剧，总体上会影响劳动参与率，从而影响经济增长速度，进而对税制带来不同程度的影响。例如，近年来日本不断提高消费税率，其中一个非常重要的原因就是随着人口老龄化程度不断增加、劳动人口比例有所降低，不得不将消费课税作为应对财政压力的手段。 对我国而言，汲取部分国家的经验和教训，有效应对人口老龄化对税制的诸多挑战，关键在于坚持创新驱动发展、全面塑造发展新优势。一是科技创新能力提升有利于提高社会价值创造效率，市场主体凭借创新手段能够极大改善经营效益，助推税收收入高质量增长，为积极应对人口老龄化提供更加坚实的财力基础保障。二是推动养老服务领域科技创新，引入更加先进、前沿的技术手段，提升为老龄人口服务的能力水平，运用机器人、人工智能等手段将服务人员从标准化、可重复的简单劳动中解放出来，有效发挥劳动者的所长和能动性，让他们更多从事人文关怀、感情沟通的复杂劳动。三是适应老龄人口的多元结构特征，积极开发老龄人力资源，发挥他们对创新的贡献作用。老龄人口从事重体力劳动的参与能力下降，但是对于思想和创意等脑力劳动，有些老龄专业人员反而更加有优势。应更好激发这个群体的活力，使其充分服务于创新发展战略。 充分发挥市场在资源配置中的决定性作用，税收政策要更好地激励养老产业走分工化、专业化道路。目前，养老产业的职业化、专业化水平还需要进一步提升，专业服务人员总体稀缺。养老服务对服务人员的照料、沟通技能要求非常高，需要建立与行业发展相适应的职业人才体系，这为税收精准支持养老产业发展提供了重要功能导向。坚持问题导向，更加鼓励养老职业教育体系发展，加大基础设施适老化改造支持力度，激励行业技术创新，扶持更多居家养老和养老机构做大做强，特别是针对养老产业在运营过程中投入大、回收期长的问题，更好地减轻初创期的税收负担，积极与财政、土地等政策协同配合，帮助养老企业尽快进入成熟期。坚持目标导向，适应养老产业自身规律，构建与之相应的税收制度。立足于整体产业链角度，理顺养老产业和制造业的分工链条，利用税收政策提升产业链各个环节的分工效率，鼓励产业链延伸、拉长，提升专业化水平。 明晰政府、社会、市场在养老事业发展中的功能定位，税收政策要更好地激励构建社会互助机制，鼓励社会成员多为养老事业作贡献。养老事业的高质量发展依赖于政府、社会、市场的合力。财政资源总是相对有限的，政府应将有限的资源用于保障低收入群体以及特殊群体的基本养老服务兜底，确保每个社会成员的基本生存和发展权利。税收政策方面，对基本养老服务相关产品或服务给予更多税收优惠；对于中等收入群体，主要通过社会互助方式，特别是依托养老保险或年金来解决养老问题，应该给予个人缴费部分以及养老保险或年金投资收益给予更多税收优惠；对高收入群体，主要通过市场资源配置来解决养老问题，鼓励社会资本进入养老领域，兴建更多层次分明的养老机构或居家养老服务企业，对市场主体参与投资获得的收益，金融机构提供融资获得收益给予一定的税收优惠政策；鼓励高收入或中等收入群体通过公益性捐赠等渠道和方式加大对低收入群体基本养老服务的支持力度，与各级政府发挥合力、提升保障能力，对捐赠者公益性捐赠金额给予一定的税收优惠。 （作者单位：中国社会科学院财经战略研究院）