找准职能定位，推进县局实体化运行

县级税务机关处在税费征管一线，贴近纳税人缴费人。如何在进一步深化税收征管改革的大框架下，找准自身职能定位，一体规划好县级范围内税务执法、税费服务、税务监管的整体布局和协同运转，实现综合征管效能最大化，成为基层税务部门当前面临的一个重要课题。 《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出，要强化市县税务机构在日常性服务、涉税涉费事项办理和风险应对等方面的职责。笔者认为，需要坚持系统观念，强化县局实体化运行功能，做精做实直接面向纳税人缴费人的税费服务、重点税源执法、属地监管等，从而整体提升县局税收治理效能。 江苏省昆山市是县级市，连续17年位居百强县之首，约有78万户涉税市场主体和200多万自然人纳税人缴费人，拥有电子信息和装备制造2个千亿级产业集群，聚集着光电、半导体、智能制造和生物医药四大高端产业，以及仁宝信息、世硕电子、立讯电子、通力电梯、三一重机等12家年营业收入超百亿元工业企业，同时涌现出苏银凯基消费金融等大量新经济新业态企业。 昆山税务局面对大量的纳税人缴费人，面临迅速发展的新经济新业态，其征管体系建设对其他地区具有一定的借鉴意义。在实践中，昆山税务局加强集约化、专业化工作机制建设，全方位提高税务执法、服务和监管能力。 一是坚持规范化组织，有章运行机关实体职责。在纵向上，自觉融入全国统一征管体系，围绕做实做好县局、分局两篇文章，制定税务执法、服务、监管等团队建设方案，为实体化运行提供制度支撑；在横向上，聚焦县局承担的工作任务，组织税企座谈会、目标研讨会、金点子征集等活动，进一步厘清职责边界、优化资源配置，为实体化运行奠定基础。 二是坚持专业化承接，有效应对重大复杂事项。围绕江苏省税务局明确的重大风险和复杂监管事项，建立多部门合作监管工作机制。对辖区范围内大企业管理、土地增值税清算，指定第二分局具体承接并团队化运作，对出口退税、房地产和外资企业的税务注销指定第一分局承接并团队化运作，反避税由县局直接承接；对欠税追征、注销清算等复杂事项，由县局机关业务股室会同分局统筹研究实施。先后有6个机关部门、7个分局的40名业务骨干参与团队工作，提升了复杂事项的直接应对处置能力。2021年昆山税务局土地增值税清算团队完成清算项目59个，审核补税25.9亿元；国际税收精准监管团队将11户企业纳入全球一户式监管。 三是坚持智能化统筹，有序完成重点监管任务。面对大批量、常态化的日常基础性工作事项，在县局机关层面加大任务统筹和集约化处理力度，搭建防范暴力虚开、虚开关联登记、小规模纳税人大量开具发票监控等本级增值税发票风险的指标模型体系，梳理税务执法内部风险点34项，编制《日常税收监管事项防控目录》，提升工作效率，减轻基层负担。通过暴力虚开模型，可以在虚开次日精准锁定虚开企业，2021年共处置62户涉嫌虚开企业；通过虚开关联登记模型，实现登记环节对涉嫌虚开企业的识别，该模型自2020年8月运行以来，在47户企业未领票时就采取了相应的措施；通过加强任务统筹管理，2021年快速反应团队二次分析302户风险企业，排除81户，统筹下发任务5565笔，剔除重复任务800余笔。同时，在江苏省率先搭建起不动产交易网上办税平台，实现税款网上直缴入库。在现金税费征缴专项整治中，县局层面成立工作专班，对20多万份票证进行排查，在规定时间内完成了排查任务。 四是坚持协同化推进，有力开展专项基础工作。与法院、住建、环保、资规等多部门建立常态化的协作机制，2020年以来共采集14个部门52万条信息，在环保税扬尘核查、房屋买卖数据分析、外来建筑税收管理等方面累计补税4.9亿元。与相邻的上海市嘉定区税务部门建立业务协作机制，推进两地在统一自由裁量、税种管理和借鉴国际税收经验等多方面深度合作。与公安部门联合查处虚开发票案件源头，2021年查获虚开源头1个，涉及下游企业156户。在江苏省税务局出台的政策确定性管理工作方案基础上，充分发挥公职律师、机关业务骨干、律师事务所顾问等专业人士作用，建立昆山税务局税费政策会商制度，防范税收执法风险。 为了更好地统筹人力资源履行征管职责，进一步提升县局税收治理效能，笔者认为，可从以下四个方面着力推进县局实体化运行。 一是搭建实体运行新体系。针对目前部分管理对象交叉、职能重叠的情况，优化完善属地分局与专业化分局的职责边界，严格按照上级税务局清单规程开展税费服务、税务执法和监管。持续优化职能配置和岗责流程，将人力资源向风险管理、税费分析、大数据应用等领域倾斜，推动职权更加相配、岗责更加相宜。畅通县局内部微循环，搭建跨部门沟通协调的快车道，实现信息传递、事项协商快速响应和高效协同。 二是构建精准监管新格局。持续完善县局层面日常税收风险动态监控系统，将动态信用评价和风险监管融入税收征管各环节，实现税收风险监管由时间固定和手段有限向全方位、全时段的新型动态方式转变。优化业务流程，拓展第三方及互联网数据采集范围，建立立体式执法、服务、监管联动机制。结合实际，组建有地方特色的重点监管团队，强化县局机关层面重大跨区跨境大企业、房地产企业、高收入高净值个人、新经济业务等重大复杂涉税费事项处理职能。 三是开创精确执法新方式。发挥县局信息化和数据集中处理优势，在集中催报催缴批量处理的基础上，进一步拓展执法文书电子送达的种类。提高县局机关风险应对深度分析、提示提醒函编制的质量和效率。制定和完善批量化处理工作制度，在实现批量化处理异地受托协查、政策落实风险应对等事项的基础上，进一步拓展批量化处理的手段和事项，规范处理流程。对照上级税务局一体化综合监督制度，出台具体方案，围绕“治税带队”主责主业，强化两个责任，构建起科学有效的一体化综合监督体系。 四是建设专业攻坚新团队。围绕落实深化征管改革任务，突出重点工作，定位于建立拥有高端技能和专业特长，能解决复杂事项或重点问题的专业化团队，制定科学可行的团队培养规划。在此基础上，探索建设完善税务监管综合管理、风险应对深度分析、税费政策会商、税收经济分析等团队，加强与上级税务局专业化团队的联动管理机制建设，切实发挥好团队在重大决策部署中的攻坚克难作用。 （作者系国家税务总局昆山市税务局局长）