发挥“特”的优势推进税务执法区域协同

《关于进一步深化税收征管改革的意见》为“十四五”时期高质量推进新发展阶段税收现代化确立了总体规划。在执法改革方面，“税务执法区域协同”首次在税收征管改革纲领性文件中提出，这将推动税收服务、执法和监管深度融合，也为特派办发挥“特”的优势创造了机遇。 寓执法于服务，融服务于征管，创新税收治理理念 随着数字经济和跨区域经营的不断发展，跨区域税收政策执行不一致增加了大型企业发展中不确定性成本。大型企业通常具有集团性运作、跨区域运营、业务高度同质化、财税系统一体化管理的特点。但在税务管理上，由于按地域划分税收管辖权，有时集团中同一业务事项面临不同的征税要求，增加了大型企业的税收风险和税务管理成本，带来了税收执法风险，不利于维护税法权威。 税收治理是国家治理体系的重要组成部分，贯彻好“放管服”改革要求，与时俱进地帮助企业解决堵点痛点，是深化税收征管改革的重要方面。《意见》中围绕“税务执法制度和机制”提出了具体要求，其中一项是加强税务执法区域协同，推进区域间税务执法标准统一，实现执法信息互通、执法结果互认。这对推进跨区域税收政策执行统一、减少涉税争议、优化执法服务具有指导性作用。税收政策跨区域协调将成为税务部门优化服务工作的新常态，特派办应紧抓发展机遇，深化“执行+监督”两条主线，寓执法于服务，融服务于征管，助力推进税收治理现代化。 以问题为导向，以全局作视角，运用系统思维找准问题 《意见》在执法方面要求，“以问题为导向完善税务执法”。联系到税收政策跨区域协调工作，就不能局限于一个省或一个区域，而是应该站在全国视角，从税务部门和纳税人两方面去思考政策执行不一致的问题。 结合实际工作，可将政策执行不一致情况归纳为三个方面：一是政策留白待补，引发一些争议。例如，对于取得信托计划分红收益个人所得税处理没有明确政策规定，各地就自然人投资者从信托产品中取得的分红收益是否缴纳及如何缴纳个人所得税存在一定争议。对于这类问题，有待进一步探讨。二是涉税情况复杂，难以统一。目前，各地对以转让股权名义实质转让房地产行为是否征收土地增值税问题，案件涉税情况不同，判定标准差异较大。三是政策掌握不透，监管有薄弱环节。例如，企业所得税政策明确规定企业向境外股东分红过程中形成的汇兑损失税前不得扣除，但是部分企业仍然未按规定执行。调研发现存在纳税人不清楚该政策的情况，也折射出有些税务部门在政策执行监管方面存在薄弱环节。 对于这些问题，特派办应充分发挥跨区域执法职能作用，撬动引领税务执法区域协同，推动解决税收政策区域执行不一致问题，促进提升税务执法精确度。 剖析问题根源，建立协调机制，充分发挥“特”的优势 政策执行不一致，主要是税务总局政策统筹和省局政策执行的协调问题。具体原因有：一是基层向上反映的渠道有限。税务系统五级机构设置中，最底层区县级接触纳税人频次最高，基层政策执行过程中出现的问题以及纳税人的诉求，多数通过五级机构层层上报至税务总局，层级过多导致反馈效果有限。二是有些地区本位主义思想作祟，从对本地区有利角度出发解读政策，造成不同的政策执行口径。三是随着经济发展，新经济行为带来的新涉税问题层出不穷，税法政策完善一般滞后于问题产生，有的滞后周期过长，导致政策空窗期执行不一致。 税收政策跨区域协调是落实《意见》关于“税务执法区域协同”工作要求的创新性举措。特派办站在税收征管改革进入进一步深化新阶段的起点上，应以税收政策跨区域协调为契机，发挥“特”的优势。这方面需要税务总局授权、省局支持和办办互通，笔者提出三个方面建议： 一是建立协作机制。建议税务总局协调工作组进一步靠前指挥，建立特派办政策请示、情况反映的优先通道，打通基层向上的反映渠道，发挥特派办在税务总局与省局之间的桥梁纽带作用。建议在特派办和省局之间建立常态化沟通协调、业务协作机制。省局落实责任部门，配合特派办开展执法检查，定期反馈检查成果和存在问题，形成常态化的闭环管理机制。建议税务总局协调工作组牵头，建立特派办之间互通工作机制，对税收政策执行一致性等问题召开联席会议，税收政策执行情况、检查成果互享，跨区域联查、协查互助，争议事项共商，逐步推进税收政策执行结果互认。 二是改进绩效考评。特派办作为税务总局派出机构，对工作范围内省局履行“执法+监督”的职能，但同时省局对特派办开展“基层满意度”的绩效打分，造成了特派办在工作中难以把握执法和监督的尺度。因此建议适度放宽省局对特派办的考评标准和考评尺度。 三是加强信息支撑。由于税务总局是汇总数据，省局是一线生产数据，在汇总过程中有时出现差异，特派办执法过程中经常需要与省局的生产数据核实，影响特派办执法精度和工作效率。建议进一步向特派办开放全国或工作范围内税收数据使用权限，税务总局层面法人库、自然人库、风险管理数据查询和决策支持系统等数据权限，省局层面申报、征收等生产数据权限，更好地挖掘税收大数据“金山银库”。 （作者单位：国家税务总局驻北京特派办第三大队）