跟踪税制动态 研究前沿问题

税收是国家公共财政最主要的收入形式和来源，在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用。“十四五”规划纲要明确提出，要完善现代税收制度。随着数字经济的发展，全球税收治理迎来大变革。2021年7月1日，130个税收管辖区（以下简称“辖区”）通过G20/OECD包容性框架发表《关于应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案的声明》。此轮国际税收改革将改变一百多年以来国际税收的基本规则，对今后相当长时期的国际税收分配格局、国际税收治理等产生深远的影响。这就要求我们在立足中国实际的同时，必须具有更加宽广的国际视野，统筹国内国际两个大局来谋划、推进和完善现代税收制度。因此，跟踪研究世界税制改革发展最新动态，及时借鉴吸收国外税制改革发展的成功经验，对于当前我国税制改革发展具有重要的理论与现实意义。 2021年7月，由国家税务总局《世界税制现状与趋势》课题组编著，中国税务出版社出版的《世界税制现状与趋势（2020）》，恰好就是这样一本研究世界税制发展最新动态、总结国外税制改革发展规律，能为我国税制改革发展提供有益借鉴的扛鼎之作。 总体来看，本书主题突出，内容丰富，数据翔实，逻辑清晰，兼具理论性、思想性、学术性和实践性。具体来说，呈现以下四个特点：一是“全”，内容比较全面系统。该书第一章介绍世界税制概况，其余各章按个人所得税、公司所得税、社会保障税、增值税、特别消费税和其他税种进行编排，对世界主要国家税种的总体情况作了全面系统介绍，基本勾勒出了世界税制发展全貌。二是“新”，紧跟世界税制最新动态，反映最新发展状况。比如，本书对世界主要国家应对新冠肺炎疫情的税收政策作了较为详细的介绍；紧跟数字经济税收最新进展，介绍了完善数字经济税收规则的国际探索、数字服务税的实践进展，给人耳目一新的感觉。三是“实”，数据资料来源基本采用国外官方第一手材料，包括OECD官方网站及其全球税收收入统计数据库、国际货币基金组织（IMF）官方网站、荷兰国际财政文献局（IBFD）官方网站、世界银行（WB）官方网站、相关国家和地区财税部门官方网站等，具有较强的权威性、客观性、准确性、可比性。四是“值”，该书具有较高的理论与实践价值。特别是第二章的税改专题和其他各章突出主要税种的专题研究，选题准，站位高，写得深，写得透，对于当前推进我国税制改革发展具有参考价值和借鉴意义。同时，本书是广大税务干部了解世界各国税制的一个窗口，是研究人员开展国际税制比较研究、撰写研究论文和调研报告的重要资料和数据来源。 当前，全球税收治理变革同步加快。我们要坚持运用国际化视野谋划全球税收治理，不断加大全球税收新规则制定的参与力度，提升国际税收话语权，推动建立起合作共赢的新型国际税收关系和国际税收治理格局，助力构建人类命运共同体。要积极参与数据安全、数字货币、数字税等国际规则和数字技术标准制定，为包括我国在内的发展中国家尽力争取合法的税收权益，特别是针对数字经济要强化征管举措，为国内数字经济的健康发展营造良好的税收环境。要主动服务对外开放战略，进一步完善“一带一路”税收征管合作机制，在全球税收治理的舞台上提供“中国方案”，贡献“中国智慧”，分享“中国经验”。 （作者系国家税务总局税收科学研究所副所长）