优化税法遵从大环境 拓展税收共治新格局

学习《关于进一步深化税收征管改革的意见》，笔者深感振奋。《意见》务实、接地气、针对性强。基于《意见》的总体要求、主要目标、工作原则等，谈谈对推进精诚共治的认识和建议。 对精诚共治的四点认识 强化信息共享。《意见》提出，深化税收大数据共享应用。具体可总结为“一共享、两互通、三强化”。 一共享：税务部门与相关部门常态化、制度化的数据共享协调机制的建立。 两互通：持续推进与国家及有关部门信息系统互联互通。 三强化：加强数据资源开发利用，加强数据安全风险评估和检查，加强智能化税收大数据分析，不断强化税收大数据在经济运行研判和社会管理等领域的深层次应用。 笔者认为，在推进精诚共治过程中，强化信息共享应以制定数据共享资源目录、协同机制和共享监管模型为切入点。特别是发票电子化改革将为税务部门提供规模更大、类型更多、价值更高、颗粒度更细的税收大数据，带来涉税监管体系的全方位变革。同时，建议通过“以数据换数据”“以数据换服务”的方式，进一步拓宽税务部门与政府各监管部门之间，与互联网平台之间，与企业、自然人之间的数据共享通道。 突出管理联动。《意见》提出，加强部门协作，加强社会协同。 加强部门协作，应做到“四衔接、两并行、一提升”。 四衔接：电子发票与财政支付、金融支付和各类单位财务核算系统、电子档案管理信息系统的衔接。 两并行：会同财政部、国家档案局并行推进发票电子化改革及会计标准数字化改革，畅通企业财务、发票、申报衔接。 一提升：通过上述两项工作的协同推进，实现纳税人自身会计系统与税务系统的数据对接，减轻纳税人行政负担，促进即时征管，提升税法遵从度。 加强社会协同，应做到“一宣传、两监管”。 一宣传：大力开展税费法律法规的普及宣传，在全社会营造诚信纳税的浓厚氛围。 两监管：加强对涉税中介组织的执业监管和行业监管。 综合治税。《意见》提出，持续深化拓展税收共治格局。综合治税的核心是“以数治税”。实现“综合治税”的途径是对国内国外、多部门、各层次的涉税数据进行采集、汇聚、清洗、加工、分析，在税务部门内部建立数据立方体架构模式，打造多维度、多数据源、多层级的，全立体、全覆盖的“以数治税”监管网络，进而拓展至促进“一带一路”税收征管合作，支持发展中国家提高税收征管能力等目标。 数字化转型。《意见》提出，建设全国统一的电子发票服务平台。依托这一平台，将实现“一个无纸化，两个信息化”的转型。 一个无纸化：报销、入账、归档、存储实现数字化转型。 两个信息化：会计核算和财务管理实现信息化。 税收政策的制定和实施应考虑数据环境的变化，税务部门应提供新的措施和监管工具来应对纳税人全面数字化转型带来的挑战。 精诚共治的实现路径 纵观各国税收治理数字化实践，虽然方法、途径不尽相同，但目标总体相同，即通过数字化转型，用数字化手段彻底改变传统税收管理模式，为纳税人提供更加便捷有效和个性化的数字化纳税服务。主要做法有以下几种： 建立统一规范的网上办税服务系统。英国皇家税务与海关总署（HMRC）建立了一个安全、可靠、灵活和可扩展的数字税务局平台，是所有政府部门中最大的数据平台，提供超过108000个独立页面和超过200个不同的在线服务，通过应用编程接口（API）将平台上的数字服务与现有的税收、关税和第三方系统联系起来，能够以连续一贯的、灵活便捷的方式为纳税人提供个性化服务。英国将纳税人数字税务账户建设作为数字化改革重点。数字税务账户类似在线银行账户，主要特点是：信息完整，实现“一站式”服务，使纳税人能够通过数字税务账户清楚查看被HMRC掌握的信息和自己完整的财务状况；实时更新，尽可能实时收集并处理涉税信息，大多数企业、个体经营者和房屋出租者使用电子数据记录涉税事宜，通过数字税务账户向HMRC定期更新信息；避免重复填报，纳税人无需再向税务部门报告已被掌握的信息，或者能从其他政府部门、雇主、银行、建筑协会等渠道获取的信息。 充分采集纳税人原生系统信息。澳大利亚政府自2019年起，在全国范围内推行一键薪酬支付系统（STP）。所有企业在支付员工薪金时都要通过兼容STP报送功能的薪资管理软件，将相关数据发送至澳大利亚税务局。通过推行该系统，澳大利亚税务局可以为企业提前填写商业运作表部分内容，减少财务审核中容易出现的人为失误，且避免重复填报。企业及员工可以直接通过账户查看工资、纳税和养老金信息，有效保障了员工合法权益。 积极探索新兴技术场景化应用。丹麦税务局2017年建设了基于区块链技术的“车辆钱包”。该系统将车辆测试、维修、贷款、保险、过户各环节流转信息均保存在区块链上。此举不仅便利消费者及时掌握车辆的基本信息，还便于税务部门及时采集相关信息，对车辆税收实施精准化监管。 推进精诚共治的建议 建立税收大数据双向共享机制，推动纳税人自愿遵从。进一步挖掘数据“金矿”，将大数据由企税单向传输转变为“税企共享、共用、共赢”。按照“安全可控、分级分类”的原则，建立数据激励机制，对于向税务部门主动提供生产经营信息的守信企业，在数据接口使用、税收风险预警、发票使用、政策辅导等方面提供更多的激励措施。同时，通过获取的企业经营明细数据信息，加强决策分析及风险管控水平。推动形成全社会聚焦税收热点、关心税收增长、关注税收去向、监督征纳行为的税收共治环境。 调动社会力量参与税收征管和纳税服务。积极发挥社会中介组织、公民和其他机构在税收治理中的作用，充分调动社会力量参与税收征管和纳税服务。 推进涉税信息共享。建立税务部门与地方财政、市场监管、科工商信、海关、银行、公安等部门“信息互换、监管互认、执法互助”的数据共享机制，制定信息共享目录清单，明确彼此之间信息采集、调阅、保密的职责权限，完善信息共享和集中统一的综合执法与监管协作体系，统一数据口径。 完善纳税人画像。通过对纳税人行为数据的分析完善纳税人画像，对错误填报的涉税风险设置重点监管指标，对涉税违法风险较高的纳税人主动发布涉税风险信息提示，提供方便纳税人申报的便捷性工具和信息提示，寓执法于服务，提升税法遵从度。 规范中介机构管理。提升中介机构的协同方主体能力，拓宽其作为涉税服务专业机构参与税收治理的渠道，做到既服务于纳税人，又服务于税务部门。近年来，市场上提供税收专业服务的经营业态日趋多元，如电子发票第三方平台、互联网用工代开平台、互联网代理记账平台、业财税一体化平台等。该类新兴平台尚未纳入税务部门统一监管。目前，市场上第三方涉税服务机构良莠不齐，甚至存在以“税收筹划”为名从事违法违规活动的现象。建议进一步拓宽对第三方涉税服务的监管范围，建立健全分级分类监管体系，制定执业标准、明确服务范围、加强安全监管，为企业提供选择参考。 建立企业赋税自评机制。许多发达国家都是以纳税人自愿遵守税法为基础，以监管抽查为辅助的方式进行税务监管。应建立企业纳税人自我评估、自审机制，使纳税人主动做到税费应缴尽缴，并以此作为税务监管的基础。同时，利用税收大数据技术实施全方位、多部门立体、无死角的监管，进而形成风险分析和预警报告等税收监管的有力工具。 建立纳税人数字账户。精诚共治的良好环境应该由征纳双方共同创立。建议参考英国模式，建立具备我国特色的覆盖自然人和法人的纳税人数字账户。 应用机器人预先审计数据。在精诚共治的规划下，税务部门将汇聚部门协作和社会协同的海量数据，对海量数据的清洗、加工、分析、挖掘等工作将对税务部门人力资源配给形成挑战，利用机器人对涉税数据的自动审计和分析将成为必须手段。建议尽量统一各省电子税务局的申报表单和流程，为纳税人和第三方涉税服务机构提供更加便捷的登录交互模式。考虑提供诸如发票开具、勾选、查验、纳税申报的API数据接口，税务部门可以从源头获取企业生产经营原始数据，有效防范违规申报、虚开发票等行为，同时可以大幅减少企业税收管理制度化成本，实现共治共赢。 （作者系大象慧云信息技术有限公司董事长）