国际国内两手抓 应对数字经济税收挑战

数字经济的快速发展在深刻改变人类生产生活方式的同时，对包括税收在内的各种制度带来了冲击与挑战。比如，数字经济使经营主体分散，如何有效监管纳税主体；数字经济模糊了行业边界，如何准确评估征税对象；数字经济提供了远程供需对接渠道，如何合理确定纳税地点。此外，数字经济的流动性和虚拟性特征，还加剧了税基侵蚀和利润转移（BEPS）问题。 为应对经济数字化税收挑战，一些国家采取数字服务税等单边措施维护本国税收利益，或积极推进国际税收规则改革。目前，137个管辖区就《关于应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案的声明》达成共识，支柱一修改了现行国际税收规则体系中的联结度规则和利润分配规则，向市场国重新分配大型跨国企业的剩余利润和征税权；支柱二通过建立全球最低税制度，打击跨国企业逃避税行为，并为企业所得税逐底竞争划定底线。 笔者认为，我国作为数字经济生产和消费大国，在后续“双支柱”方案落地实施后，应国际国内两手抓，应对数字经济税收挑战。在国际税收层面，积极推动国际税收改革和征管合作；在国内税收层面，逐步推进数字经济相关税收规则的调整与完善。可从以下几方面入手： 国际税收层面。一是积极参与国际税收规则调整，推动达成更加包容、平衡、完善的最终规则方案；二是依托“一带一路”倡议、《区域全面经济伙伴关系协定（RCEP）》等平台，深入推进与相关国家税收协定的谈签，加强数字经济领域的国际税收协调，完善涉税情报交换机制和相互协商机制，通过双边和多边合作，提升数字经济的税收管理水平；三是组建数字经济税收研究团队，搜集、整理全球数字经济相关信息，运用定性、定量分析等方式，归纳和总结数字经济的发展规律和趋势，为数字经济税收治理提供中国方案。 国内税收层面。一是按照最终确定实施的国际税收新规则，根据新联结度规则，优化构建公平合理的数字经济税法体系；二是推进数字人民币的应用，由于数字人民币流向可跟踪、过程可监控，推进数字人民币在数字经济领域的应用，可以跟踪资金流向，减少税收流失；三是探索税款在支付环节代扣代缴路径，《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出，大力推进会计核算和财务管理信息化，通过电子发票与财政支付、金融支付和各类单位财务核算系统、电子档案管理信息系统的衔接，加快推进电子发票无纸化报销、入账、归档、存储。随着电子商务的迅速发展，笔者认为，电商支付平台也应具备代扣代缴的义务和功能。四是全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，加快推进智慧税务建设，构建完备高效的数字经济税费征管体系，减轻数字企业税收遵从负担。