无国界税务稽查项目全球影响力进一步扩大

近日，经济合作与发展组织（OECD）在其官方网站发布了《无国界税务稽查项目（TIWB）2020~2021年度工作报告》（以下简称“TIWB新报告”），介绍了TIWB2020年~2021年的主要工作成效及今后发展方向，并总结了项目开展以来的工作成果及经验。 TIWB成果丰硕 TIWB由OECD与联合国开发计划署（UNDP）于2015年7月在埃塞俄比亚首都亚的斯亚贝巴共同倡议提出并实施，目标是加强发展中国家打击跨国企业避税的能力。 TIWB自2015年实施以来，已帮助受援助发展中国家政府查补税款14亿美元，并督促跨国企业自行向发展中国家政府申报税款39亿美元，共为发展中国家增加税款53亿美元。6年来，TIWB发挥了日益显著的作用，全球影响力正逐步扩大。据统计，每1美元用于TIWB，受援助发展中国家的税收收入相应增加125美元。2020~2021年度，TIWB已完成47个项目，正在进行的项目43个，包括17个南南合作项目，跨越47个不同的国家或地区，共新增税收收入8.5亿美元。此外，TIWB还有21个项目正在申请筹备。 据受援助国税务官员介绍，TIWB不仅帮助发展中国家增加了税收收入，有助于它们调动国内资源，而且还有效提升了当地税务部门在税务审计中应用税收法律和技术的能力，优化了内部工具、程序和流程以及机构设置，为开展更高质量的审计奠定了基础。 此外，TIWB帮助发展中国家税务部门认识到，必须设立专门的转让定价部门和小组，以便更好地施行相关法律和开展转让定价，使跨国公司的审计更加集中有效。 开拓新试点领域 TIWB不仅仅局限于对跨国公司的税务稽查，还拓展了新的试点领域，如税务刑事调查、金融账户涉税信息自动交换标准（AEOI）数据的有效利用、采掘业的税务稽查。 无国界税务刑事调查（TIWB-CI）试点方案计划为受援国税务部门提供量身定制的技术援助，其目标一是提高税务刑事案件的侦破率；二是提高打击税务犯罪及非法资金流动（IFFs）系统建设能力。调查的对象通常是拥有海外账户的高收入个人、有避税嫌疑的企业以及通过循环骗税和其他手段攻击增值税系统的行为。 金融账户涉税信息自动交换标准拓展模块（TWIB-AEOI）项目则旨在促进自动交换信息的有效利用，是有效运用CRS 数据能力建设项目（该项目在OECD主办的“税收透明度和信息交换全球论坛”中提出）的有效补充，为发展中国家或地区能够充分运用AEOI数据提供了实际帮助。 近年来，TIWB致力于帮助发展中国家税务部门在应对自然资源和环境税相关问题谈判及税务审计方面发挥作用，帮助受援国税务机关避免给予投资者过于宽松的税收优惠（如采掘业）或制定不受限制的财政稳定条款，提高对税收筹划者利用协议来制造新的税收漏洞的警觉性。 工作模式新转变 自 2020年3月以来，新冠肺炎疫情导致TIWB所有实地任务中止，许多国家因封锁措施等原因暂停或缩减了税务审计活动，受援助发展中国家税务部门的税收征管能力也受到限制。 TIWB扩大实施了远程协助（即电子邮件交流和视频会议）。2020年3月~2021年6月30日，TIWB专家在37个项目、27个国家或地区执行了137次远程任务。 在当前远程协助的工作条件下，纳税人信息保密和数据安全是该项计划重点关注的问题。项目秘书处制定了纳税人信息保密及信息安全传输指南，并提供给所有利益攸关方。现场和远程协助相结合的方式将成为无国界税务稽查项目的常态化机制。 TIWB通过多种沟通渠道，主动分享其活动、项目和成果信息，与项目协调中心和区域组织如非洲开发银行、亚洲开发银行、ATAF、CIAT、国际财政管理委员会(CREDAF)、IGF和太平洋岛屿税务管理协会（PITAA）等保持密切联系。 TIWB还经常召开线上会议以更好地了解伙伴国税务专家能力及条件的限制，并定期向监管重点发展项目进展的重要国际组织报告工作。 取得新经验 无国界税务稽查项目通过更新和扩大专家名册，吸纳更专业和多样化专长的税务专家，同时与其他多边机构合作，协助税务专家和行业专家的工作，支持全面税务审计。 TIWB近日推出面向TIWB专家的首个电子学习模块。该模块提供在现场稽查或远程稽查时与东道国审计团队协作的优化方法。专家通过完成电子学习模块，可以了解到为保证项目顺利安全进行而采取的必要程序，以及持续监测评估方案的要素，包括专家将在项目中面临的主要挑战，以及提出最佳解决方案。电子学习模块中总结的经验教训还将用于指导和培养新加入的专家。 TIWB还实施导师制度，即一名学员专家将有一名首席专家作为其导师。这一制度将为税务部门之间的经验交流提供平台，学员专家将与导师共同协作为东道国税务部门提供支持。 TIWB还提出了“参与治理框架”，确保在不存在利益冲突的情况下，为专家参与指导受援国开展的大型战略性审计项目提供帮助支持。该框架提供从风险选择到案例完成的项目全周期的指导方针和最佳实践方案，确保项目的完成质量。“参与治理框架”还可以提醒专家注意潜在的风险点，并提供处理此类风险的指导意见。