顺应数字化转型 打造精准监管新体系

在全球化、信息化大背景下，我国数字经济蓬勃发展，新经济、新业态、新运营模式层出不穷，各行各业数字化转型方兴未艾，对税务监管提出了新的更高要求。中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》就全面加强税务监管作出部署，因此，建立健全税务监管新机制、新体系成为税务部门当前面临的重大课题。 《意见》对加强税务监管作出全面部署 精准实施税务监管、完善税务监管体系，是进一步深化税收征管改革的重要任务。《意见》对实施新型税务监管做出了全面部署。 指出税务监管理念和方式手段的全方位变革。《意见》提出，着力建设以服务纳税人缴费人为中心、以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务。这标志着，数字技术将成为税务监管新机制新体系的基础支撑与驱动力来源。近年来，税务系统大力推进以金税三期工程为核心的税收信息化建设，不断推进数字化升级，开创了税务监管模式的全新视角。 指明税务监管要实现历史性转变的新方向。《意见》提出，到2023年，实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。这就需要稳妥地实施发票电子化改革，利用高度聚合的发票大数据实现对纳税人行为特征的全景分析，及时发现异常开票行为；着力推进内外部涉税数据汇聚联通、线上线下有机贯通，逐步实现涉税数据“一户式”“一人式”“一局式”“一员式”智能归集，打造规模大、价值高、颗粒度细的税收大数据。同时，依托先进技术手段，深入推进对多种类型、不同规模纳税人行为的自动性风险分析；深化税收大数据共享应用，打破按区域、规模、行业、类别进行监管的传统模式，深入推进多样化微观数据运用，全面提升税务风险分析、预警能力，实现及时高效的分类监管。 提出加强对高收入高净值人员税务监管的新路径。《意见》提出，健全以“数据集成+优质服务+提醒纠错+依法查处”为主要内容的自然人税费服务与监管体系，依法加强对高收入高净值人员的税费服务与监管。在这里，数据集成是关键和前提。近年来，各地税务部门以信息化技术为支撑，结合本区域实际，逐步构建完善自然人税收监管体系，取得积极成效。 勾画建设税务监管新体系的全新蓝图。《意见》提出，到2023年，基本建成以“双随机、一公开”监管和“互联网+监管”为基本手段、以重点监管为补充、以“信用+风险”监管为基础的税务监管新体系。这就要求，进一步加大“双随机、一公开”监管力度，不断提升税务监管的威慑力。配合国家有关部门，深入实施“互联网+监管”，着力解决税务监管能力不足的问题。进一步健全“信用+风险”监管的工作机制，把纳税人的信用管理和税务风险分析监控密切关联起来，据此设定税务监管风险指标，做到指标模型化、模型体系化，建立全方位、系统性的税务监管新体系。 国外税务监管的新动向 从世界范围看，大多数国家都在积极推动税收征管的数字化转型。今年9月，经济合作与发展组织（OECD）发布的《税收征管2021》报告显示，在接受调查的59个税务管辖区内，80%的税务局使用数字科技汇集内外部数据，接近75%的税务局已使用或准备在将来使用人工智能。报告还强调了税务部门通过数据分析实现对大型企业和高净值人士的精准监管。 2020年税收征管论坛（FTA）在《税收征管3.0：税收征管的数字化转型》报告中提出，下一步税收管理改革的核心目标是从“自愿遵从”向“设计遵从”转变，尽可能使用从纳税人自身会计系统或财务管理软件等信息系统导出的实时数据，而非依赖税务系统里的申报数据。这一转变将实现税收征管多方面的逐步自动化和“源头化”，能极大降低遵从成本和征管成本。实现这一目标，税务部门与相关各方须合作共治。 自2016年起，俄罗斯税务部门出台了一项新税收合规制度——税收监控（也称为“合作遵从”），由纳税人自愿选择参与。税务部门通过应用程序编程接口（API）远程访问纳税人的会计和税务报告系统，在交易环节嵌入风险分析工具，确定交易中是否存在涉税风险并提出预警。 2019年，FTA《开放数字化经济——政府部门实施应用程序编程接口指南》报告基于澳大利亚税务局的经验，探讨了API在即时征税上的运用。API允许税务系统与其他数字服务提供商进行数字交互，包括银行、会计软件提供商和其他政府机构。各方可以接近实时状态发送和接收信息、从事验证活动，促进交易的形成。澳大利亚税务局还与负责政府数字化转型的机构推出联合举措，向研究开发人员提供可访问跨政府部门的多种API。 英国皇家税务海关总署积极推动税收数字化转型的10年战略计划。纳税人需使用税务局兼容软件保存记录收入和支出信息，每季度向税务局更新。经过数据积累，兼容软件可以直接从源头发现常见的申报错误并作出提示。税务部门也可以借助实时风险评估技术，更早地实施干预，防止税收损失。 以上“以数治税”的探索实践，为我国税收征管数字化转型提供了借鉴。一是数字化驱动税收征管方式持续变革，这是实现税收治理现代化的必由之路。二是数字化驱动税收征管流程优化重塑。税收征管数字化转型不是简单的业务搬家或技术嫁接，而是通过发挥技术支撑、要素赋能等作用，驱动税收业务应用升级和流程重构。三是数字化驱动税收征管效能不断提升。大数据深度应用必将带来税收征管效能大幅提升，纳税人缴费人可以更及时地掌握纳税缴费状况，更早地获得确定性。 优化我国税务监管的建议 建设税务监管新机制新体系，应从以下几方面着手： 打造监管“天眼”。信息化的发展为建成全国统一的电子发票服务平台提供了条件。充分运用大数据、云计算、人工智能、移动互联网等信息技术，推进内外部涉税数据汇聚联通、线上线下有机贯通。通过各种信用管理、风险分析模型加强实时、在线、动态监管，为精准监管装上信息“慧眼”、插上科技“翅膀”，通过“以数治税”实现科学高效的分类精准监管。 夯实监管根基。树立大数据思维，综合利用纳税人自主申报信息、部门协作形成的第三方信息、社会协同产生的监控信息以及国际税收合作信息，大力推进会计核算和财务管理信息化，促进纳税人自主申报信息的完整性、真实性；加快推进电子发票无纸化报销、入账、归档、存储，促进税务监管的信息向全领域、全环节、全要素电子化方向拓展，实现对每个市场主体全业务全流程全国范围内的“数据画像”，为实行全过程的税务监管夯实信息基础。 提升监管能力。积极配合国家有关部门深入开展“互联网+监管”，不断提升税务监管能力。在推进内外部涉税数据汇聚联通、线上线下有机贯通的基础上，依托法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”等系统智能归集税收管理信息，为分析处理和数据挖掘提供基础。运用数据挖掘技术，形成分纳税人、税种、行业以及特定纳税事项或者特定领域的综合风险画像，做到事前事中对风险精准防范，事后对违法行为精准打击。 健全监管机制。建立以“信用+风险”为基础的新型监管机制，持续完善纳税缴费信用管理制度。研究建立涵盖纳税缴费领域的评价制度，规范评价流程，全面、客观地反映纳税人缴费人的信用状况，引导诚信自律。在全面推行实名办税缴费制度基础上，实行动态信用等级分类和智能化风险监管，既以最严格的标准防范逃避税，又避免影响企业正常生产经营。 推进协同监管。以建设数字政府为契机，加快涉税信息交换和共享平台建设，打破数据之间的部门、行业和地区壁垒，形成强大的以数据分析为支撑的多元共治合力。建立税务部门与相关部门常态化、制度化数据共享协调机制，将税收制度设定的各项保证国家税收利益的前置要件，嵌入各相关部门的信息系统并实现与税收征管系统实时数据交换，从而既节省大量的人力物力成本，又确保监督制约机制无缝衔接，真正把协同监管落到实处。加强与公安等部门的协同，充分发挥税收大数据作用，进一步提升打击涉税违法犯罪的精准度。 总之，应立足全局、放眼长远，整体推进、稳步升级，持续优化税务监管体系建设，助力实现更高质量、更可持久、更为安全的税收现代化。 （作者系毕马威会计师事务所合伙人）